يحدد البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تطبيق معدل ضرائب بنسبة صفر بالمائة عند بيع البضائع (باستثناء الغاز الطبيعي والنفط ، بما في ذلك مكثفات الغاز المستقرة ، عند تصديرها إلى أراضي الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة). عن طريق التصدير الجمركي.
تعليمات
الخطوة 1
لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على جميع المعاملات الخاضعة للضريبة بمعدل صفر ، وكذلك على المعاملات المعفاة من الضرائب. ومع ذلك ، هناك بعض الاختلافات بين هذه العمليات.
الخطوة 2
في الحالة الأولى ، يتم تكوين الوعاء الضريبي ، وعند تحرير الفواتير في عمود "معدل ضريبة القيمة المضافة" يجب الإشارة إلى "0٪". تكاليف ضريبة المدخلات التي تم دفعها على البضائع قابلة للخصم. في الحالة الثانية ، لا يتم تكوين القاعدة الضريبية ، ولا يتم خصم تكاليف ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" التي تم دفعها على البضائع ، ولكن يتم تضمينها في سعر التكلفة.
الخطوه 3
لتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري ، من الضروري أن يكون مشتري البضائع المصدرة شخصًا أجنبيًا.
الخطوة 4
بالنسبة للدافعين الذين يطبقون نظام ضريبة القيمة المضافة المبسط ، فإن المشكلة واضحة تمامًا ، لأنهم ليسوا دافعيها. وهذا يعني أنه في موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يتم أخذ ضريبة "المدخلات" في الاعتبار كجزء من النفقات ، ولا يمكن ببساطة أن يكون هناك أي تعويضات من الميزانية.
الخطوة الخامسة
على سبيل المثال ، في الربع الأول من عام 2008 ، قمت بتصدير البضائع بسعر شراء قدره 1،298،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 198000 روبل). بموجب العقد الاقتصادي الأجنبي المبرم ، لم تكن الشركة مسؤولة عن النقل والتحميل والتفريغ والتأمين وما إلى ذلك. وبلغت المدفوعات الجمركية 82500 روبل. لنفترض أن العائدات المتلقاة بالروبل تساوي 1،870،000 روبل.
الخطوة 6
تحديد مبلغ الضريبة ، بموجب النظام الضريبي العام مع الحق في معدل صفر ضريبة القيمة المضافة.
لتحديد قيمة شراء منتج (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) من قيمة شراء منتج (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) ، اطرح مبلغ ضريبة القيمة المضافة: 1،298،000 - 198،000 = 1،100،000. لحساب ضريبة الدخل من مبلغ المبيعات ، اطرح سعر شراء منتج (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) مطروحًا منه المدفوعات الجمركية.
الخطوة 7
اضرب ناتجك بنسبة 24٪: 165000 = [(1،870،000 - 1،100،000 - 82،500) x 24٪]. المعدل 0٪ ولا توجد ضريبة قيمة مضافة على المبيعات. ضريبة "المدخلات" بمبلغ 198000 روبل. سيعاد من الميزانية. سيكون المبلغ الإجمالي للضرائب القابلة للاسترداد 33000 = 198000 - 165000.
الخطوة 8
في ظل نظام الضرائب المبسط ، حدد حجم الضريبة الواحدة عن طريق طرح سعر شراء السلع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) من مبلغ البيع وضرب النتيجة بنسبة 15٪. المبلغ الإجمالي للضرائب سيكون: 85800 روبل. = [(1،870،000 - 1،298،000) x 15٪] في هذه الحالة ، ليس من المربح العمل في النظام الضريبي المبسط.
