وفقًا لقانون الضرائب ، تشير العقوبات إلى مجموعة من الإجراءات التي تضمن وفاء المؤسسة بالتزاماتها بدفع الضرائب والرسوم. يجب على المنظمة دفع هذه المبالغ المالية في حالة دفع الضرائب والرسوم في وقت لاحق بالمقارنة مع التواريخ التي يحددها القانون.
محاسبة الغرامات
يمكن اعتبار الفائدة الجزائية على أنها "فائدة دائنة" لاستخدام الأموال التي تهدف إلى دفع الضرائب. علاوة على ذلك ، ستكون هذه النسبة المئوية لاستخدام الأموال المملوكة للدولة أقل بكثير من تلك الخاصة بمؤسسات الائتمان. وفقًا للبندين 3 و 4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تترك العقوبات واحدًا وثلاثمائة من معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي لكل يوم تأخير (بدءًا من اليوم التالي).
يتم حساب الغرامات في التسويات مع الميزانية في المحاسبة على الحساب الفرعي "غرامات ضريبية" لحساب 99 "أرباح وخسائر". لتعكسها ، يتم إجراء المعاملات التالية:
الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ، دائن الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - تم فرض غرامات ؛
الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، دائن الحساب 51 "الحساب الجاري" - يتم تحويل الغرامات إلى الميزانية.
سبب الدخول: طلب من مصلحة الضرائب.
انعكاس مصاريف دفع الغرامات في البيانات المالية
لا يقول PBU 10/99 أي شيء عن العقوبات المفروضة على انتهاكات التشريعات الضريبية ؛ لا تتعلق هذه المبالغ بنفقات الأنشطة الأساسية أو النفقات الأخرى للمنظمة. استنادًا إلى البند 2 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا ينبغي أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لحساب ضريبة الأرباح والمشاركة في تكوين مبلغ الربح. عند تجميع البيانات المالية السنوية ربع السنوية ، ينعكس مبلغ الغرامات في "بيان الربح والخسارة" ، ويتم تسجيلها في السطر قبل مؤشر "صافي الربح (الخسارة) لفترة التقرير" في الميزانية العمومية ، من الضروري تشكيل مؤشر "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".
إذا كانت المنظمة تعتزم الطعن في صحة حساب العقوبات والغرامات في المحكمة ، فيجب أن تنعكس هذه المبالغ على أي حال بالطريقة المذكورة أعلاه. عندما يتم إلغاء العقوبات ، يتم عكس المعاملات. إذا كانت المنظمة تعمل بنظام الضرائب المبسط ، عند حساب الضريبة الموحدة ، لا يتم تضمين العقوبات والغرامات في تكوين النفقات (وفقًا للمادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ميزات المحاسبة عن العقوبات والغرامات لمخالفة الالتزامات تجاه الأطراف المقابلة
قد يتم فرض عقوبات وغرامات على انتهاك الالتزامات التعاقدية للأطراف المقابلة. إذا كانت المنظمة دائنة ، فسيتم الاعتراف بهذه المبالغ كإيرادات متنوعة (بناءً على اللوائح المحاسبية 9/99) ، إذا كانت المنظمة مدينًا ، يتم الاعتراف بالعقوبات كمصروفات أخرى (بناءً على اللوائح المحاسبية 10/99). يتم حساب هذه العقوبات والغرامات باستخدام الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، والذي يتوافق مع حسابات المحاسبة للأموال النقدية ، وكذلك حسابات التسويات المحاسبية.
حاليًا ، لا يوجد رأي واحد حول احتساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الغرامة. في رأي السلطات التنظيمية ، إذا تم فرض عقوبات على المشتري بسبب انتهاك شروط العقد ، فلا ينبغي دفع ضريبة القيمة المضافة ، لأن هذه الحسابات لا تنطبق على المبالغ المدفوعة مقابل السلع والخدمات والأعمال المباعة. إذا كان البائع سيتلقى غرامات ، يتم تضمين هذه المبالغ في الوعاء الضريبي. ومع ذلك ، في الممارسة القضائية ، هناك حالات تم فيها اتخاذ قرارات لصالح دافعي الضرائب ، ولم يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الغرامات أو دفعها إلى الميزانية.
