إذا نفذت مؤسسة معاملات تجارية ، خاضعة للضريبة ومعفاة من ضريبة القيمة المضافة ، فإنها مجبرة بطريقة ما على توزيع ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" ، أي المضمنة في تكلفة السلع والخدمات المشتراة. بعد كل شيء ، إذا تم استخدام الأصول المشتراة في أنشطة خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" ، وإذا كانت غير خاضعة للضريبة ، يتم تضمينها في تكلفة المنتج. لكن عادة لا تعرف المنظمة نفسها كيف وأين تنفق الأصول المكتسبة.
انه ضروري
تكلفة البضائع (الأشغال ، الخدمات) المشحونة خلال الفترة الضريبية ، تخضع لضريبة القيمة المضافة ولا تخضع لضريبة القيمة المضافة
تعليمات
الخطوة 1
إذا كان عملك متنوعًا لدرجة أنه يشمل المعاملات الخاضعة للضريبة ذات القيمة المضافة وتلك المعفاة منها ، فيجب عليك الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل من هذه المعاملات ومبالغ ضريبة القيمة المضافة للبضائع المشتراة والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. في حالة عدم وجود محاسبة منفصلة ، يقع عليك عبء ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" بالكامل ، حيث لن يحق لك خصمها أو تضمينها في النفقات. يجب دمج حقيقة ومنهجية المحاسبة المنفصلة في السياسة المحاسبية ، على الرغم من عدم وجود متطلبات مباشرة لذلك في قانون الضرائب.
الخطوة 2
في حالة عدم وجود فرصة لدافع الضرائب ، من حيث المبدأ ، لتحديد نوع المعاملات (الخاضعة للضريبة أم لا) التي سيتم استخدام السلع والخدمات وحقوق الملكية المشتراة وما إلى ذلك ، فهناك مبدأ التوزيع النسبي لـ "الواردة "ضريبة القيمة المضافة. لهذا ، يتم استخدام مؤشر مثل تكلفة البضائع (الأشغال ، الخدمات) التي يتم شحنها خلال الفترة الضريبية. للحصول على مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابل للخصم ، من الضروري مضاعفة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد توزيعه بقيمة البضائع المشحونة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، ومقسمة على القيمة الإجمالية للبضائع المشحونة في الفترة الضريبية. وفقًا لذلك ، يتناسب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدرجة في تكلفة المنتجات مع قيمة المنتجات المشحونة ، والتي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.
الخطوه 3
لم يحدد التشريع ما إذا كان سيتم حساب النسبة لأخذ كمية البضائع المشحونة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة أم لا. تعتقد وزارة المالية أنه يجب تحمل التكلفة بدون ضريبة القيمة المضافة ، لكن المحاكم أحيانًا لها رأي مختلف. لذلك يجب أيضًا تسجيل هذه النقطة في السياسة المحاسبية.
الخطوة 4
كما يتضح من صيغة التوزيع النسبي لضريبة القيمة المضافة ، لا يمكن تنفيذ هذا التوزيع إلا في نهاية الفترة الضريبية. خلال هذه الفترة ، يتم إيداع ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للتوزيع عن طريق الحساب في شكل رصيد مدين في حساب "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".
الخطوة الخامسة
إذا كانت تكاليف العمليات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة خلال الفترة الضريبية لا تتجاوز 5٪ من إجمالي تكاليف المؤسسة ، فقد لا يتم الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة وقد يتم خصم كامل مبلغ ضريبة "المدخلات". يأخذ هذا في الاعتبار كلاً من التكاليف المباشرة لإنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات) والتكاليف الأخرى المرتبطة بإنتاج وبيع هذه السلع والخدمات.
