يعتبر إجراء مدفوعات مسبقة في المحاسبة عملية معقدة نوعًا ما للعديد من المحاسبين. يجب أن يتم تنفيذها وفقًا لشروط العقد وأن يتم إعدادها بواسطة الفواتير المناسبة. يجب إيلاء اهتمام خاص للمحاسبة الضريبية للسلف ، خاصة في وجود مدفوعات مستلمة ومصدرة.
تعليمات
الخطوة 1
إصدار فاتورة عند استلام دفعة مقدمة من المشتري بحيث يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة. يجب إعداد المستند مع مراعاة البند 1 من المادة 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تسجيل الفاتورة في دفتر الأستاذ المبيعات ونقلها إلى الطرف المقابل. إذا دفعت دفعة مقدمة بموجب شروط العقد ، فاطلب وثيقة مماثلة من المورد.
الخطوة 2
تعكس استلام سلفة غير نقدية للحساب الجاري في المحاسبة. للقيام بذلك ، افتح خصمًا على الحساب 51 "الحسابات الجارية" وائتمانًا على الحساب 62.2 "حسابات السلف المستلمة" لمبلغ الدفع. عند إصدار سلفة للمورد ، سيكون الحساب 51 دائنًا ، وبالتوافق معه ، يتم أخذ الخصم من الحساب 60.2 "حسابات السلف الصادرة".
الخطوه 3
إذا كانت الدفعة مستحقة بعملة أجنبية ، فيجب تحويلها إلى روبل وفقًا لسعر البنك الوطني للاتحاد الروسي في تاريخ استلام الأموال. يتم إجراء مقاصة السلفة الصادرة أو المستلمة بفتح خصم على الحساب 60.2 (62.2) وائتمان على الحساب 60 "تسوية مع الموردين" أو 62 "تسوية مع العملاء".
الخطوة 4
النظر في السلف في المحاسبة الضريبية كحركة على الذمم الدائنة والمدينة. عند إجراء دفعة مقدمة ، يحق للمكلف قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، ومن الضروري تحديد فترة استعادتها وفقًا للفقرة الفرعية 3 من البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تحديد التاريخ من خلال الإصدار الفعلي للفاتورة أو تاريخ إعادة الدفعة المقدمة أو إنهاء العقد. يتم استرداد الضريبة بالمبلغ الذي تم قبوله للخصم عند دفع السلفة.
الخطوة الخامسة
مقاصة السلف مقابل السلف المستلمة. في هذه الحالة ، من الضروري حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة في كلتا الحالتين وتعكس الفرق الناتج في المحاسبة الضريبية لتحديد مبلغ السداد أو الدفع. إذا كانت السلف المستلمة أكبر ، فإن تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ينعكس في ائتمان الحساب 51 وخصم الحساب 68.1 "حسابات ضريبة القيمة المضافة".
