يتم دفع ضريبة القيمة المضافة (VAT) من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد عند بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي ، عند نقل حقوق الملكية ، عند تنفيذ أعمال البناء والتركيب لاستهلاكهم الخاص ، عند استيراد البضائع إلى الجمارك أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك عند نقل البضائع لتلبية احتياجاتهم الخاصة ، إذا لم يتم خصم تكاليفها عند حساب ضريبة الدخل. يتم إجراء محاسبة ضريبة القيمة المضافة وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تعليمات
الخطوة 1
تحديد وتاريخ تطبيق احتساب ضريبة القيمة المضافة في السياسة المحاسبية. يحق للمؤسسات أن تختار بشكل مستقل أحد خيارين لتحديده: - كشحن وتقديم مستندات التسوية إلى المشتري ؛ - حيث يتم استلام الأموال كدفعة للبضائع المشحونة (العمل ، الخدمات).
الخطوة 2
إذا تم تعيين الخيار الأول في السياسة المحاسبية لحساب ضريبة القيمة المضافة ، فعند تحديد تاريخ البيع ، حدد أقرب تاريخ من اثنين: يوم شحن البضائع (الأشغال ، الخدمات) أو يوم الدفع مقابل البضائع (الأشغال ، خدمات). إذا تم تحديد خيار الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة عند استلام الأموال ، فسيتم اعتبار تاريخ الدفع مقابل البضائع (الأشغال والخدمات) هو تاريخ البيع.
الخطوه 3
تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة 164 من قانون الضرائب بنسبة 10٪ للمنتجات الغذائية (باستثناء السلع القابلة للاسترداد) والسلع للأطفال وفقًا للقائمة المحددة في هذه المقالة ، أو بنسبة 20٪ للسلع والأعمال والخدمات الأخرى.
الخطوة 4
احتفظ بسجل لضريبة القيمة المضافة على الحساب النشط 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة". فتح حسابات فرعية لها حسب نوع القيمة. خصم هذه الفاتورة لضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المشتراة وعلى الائتمان - ضريبة القيمة المضافة للأصول المادية المشطوبة إلى تكاليف الإنتاج. يعكس الرصيد المدين للحساب رصيد الضريبة على المواد المشتراة.
الخطوة الخامسة
قم بإجراء قيد محاسبي بناءً على الفواتير عند استلام الأصول المادية للمؤسسة من المورد: الحساب المدين 19 ، حساب الائتمان 60 "التسويات مع الموردين" - ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المشتراة.
الخطوة 6
شطب تكاليف مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المخزونات المشتراة المستخدمة لإنتاج السلع (الأشغال والخدمات) على أساس البيان المحاسبي عن طريق إدخال: الخصم من الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" وائتمان الحساب 19.
الخطوة 7
إجراء حسابات مع ميزانية ضريبة القيمة المضافة على الحساب السلبي النشط 68 "حسابات الضرائب والرسوم" على الحساب الفرعي المناسب. يتم قيد مستحقات الضرائب في هذا الحساب ، وتعكس في الخصم ، مبلغ تعويض ضريبة القيمة المضافة المدفوع للموردين على الأصول المادية المشتراة. نظرًا لأن الحساب نشط-سلبي ، فسيكون له رصيد مدين وائتمان. يعكس الرصيد المدين رصيد دين الميزانية للمؤسسة لضريبة القيمة المضافة ، الرصيد الدائن - رصيد الدين الضريبي للميزانية.
الخطوة 8
احسب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية ، وفقًا للفقرة 1 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. للقيام بذلك ، قم بتقليل المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء المتبع بمقدار التخفيضات الضريبية.
الخطوة 9
قم بإجراء إدخال محاسبي عند حساب ضريبة القيمة المضافة على الدفع استنادًا إلى الفواتير: حساب المدين 76 ، حساب الائتمان 68 (الحساب الفرعي "حسابات بميزانية ضريبة القيمة المضافة"). عند حساب ضريبة القيمة المضافة على الشحن ، ستكون المعاملة على النحو التالي: حساب الخصم 90.3 ، رصيد الحساب 68.
الخطوة 10
قم بإرسال مبلغ ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (العمل ، الخدمات) إلى التسويات بالميزانية عن طريق ترحيل: حساب المدين 19 ، حساب الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات بميزانية ضريبة القيمة المضافة". عند استلام السلف من المشترين ، أدخل الإدخالات التالية: الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين" ، وائتمان الحساب 68 (الحساب الفرعي "التسويات بميزانية ضريبة القيمة المضافة").
الخطوة 11
دفع ضريبة القيمة المضافة بناءً على نتائج كل فترة ضريبية ، بناءً على التنفيذ الفعلي ، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية. قم بتنفيذ الترحيل بعد سداد الدين إلى الميزانية لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة: الخصم من الحساب 68 (الحساب الفرعي "حسابات بميزانية ضريبة القيمة المضافة") ، دائن الحساب 51 "الحساب الجاري" على أساس أمر الدفع.
