وفقًا للتشريعات الضريبية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة اعتمادًا على تفاصيل بيع البضائع التي ينتجها دافع الضرائب أو المشتراة من الخارج (أداء العمل ، تقديم الخدمات). هناك ثلاث قواعد عامة لتحديدها: عند بيع البضائع ، عند نقل البضائع لاحتياجاتهم الخاصة وعند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية لروسيا.
تعليمات
الخطوة 1
يتم تحديد القاعدة الضريبية لبيع السلع (العمل ، الخدمات) من قبل دافع الضرائب اعتمادًا على تفاصيل بيع السلع (العمل ، الخدمات) التي ينتجها أو يتم شراؤها في مكان آخر. في الحالة العامة ، تكون مساوية لتكلفة البضائع (الأعمال ، الخدمات) المشحونة (المقدمة) للعملاء. يتم إضافة السلف المستلمة مقابل عمليات التسليم المستقبلية إلى القاعدة. لذلك ، من أجل تحديد القاعدة الضريبية لبيع البضائع ، خذ قيمة البضائع المباعة (العمل المنجز أو الخدمات المقدمة) سارية المفعول في تاريخين سابقين: تاريخ الشحن أو تاريخ الدفع. أضف السلف إليها. سيشكل المبلغ المستلم القاعدة الضريبية.
الخطوة 2
عند نقل البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) لاحتياجاتهم الخاصة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل دافع الضرائب على أنها تكلفة هذه السلع (الأشغال ، الخدمات) ، محسوبة على أساس أسعار بيع متطابقة (في حالة عدم وجودها ، متجانسة) البضائع (أو الأعمال المماثلة ، الخدمات) ، والتي كانت صالحة في الفترة الضريبية السابقة. إذا لم يكن هناك أي شيء ، فسيتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس أسعار السوق (في بعض الحالات بما في ذلك الضرائب الانتقائية) وباستثناء الضرائب. وبالتالي ، من أجل تحديد الوعاء الضريبي في هذه الحالة ، اكتشف أسعار السوق التقريبية للسلع المماثلة التي كانت سارية في الفترة السابقة.
الخطوه 3
عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية لروسيا ، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل دافع الضرائب وفقًا لتشريعات الضرائب والجمارك. لتحديده ، أضف:
1. القيمة الجمركية للبضاعة.
2. مقدار الرسوم الجمركية.
3. إذا كانت هناك ضرائب انتقائية - ضرائب انتقائية مستحقة الدفع.
سيشكل مجموع هذه القيم الثلاث القاعدة الضريبية. تذكر أنه يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل مجموعة سلع تحمل نفس الاسم والنوع والعلامة التجارية المستوردة إلى روسيا. إذا كان من بين المجموعات المحددة سلع قابلة للانتقاص وغير قابلة للانتقال ، يتم حساب القاعدة الضريبية لها بشكل منفصل. إذا تم تصدير البضائع مسبقًا من أراضي روسيا لمعالجتها ثم إعادتها إلى روسيا ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عند معالجة هذه البضائع ، وبالتالي فإن القاعدة الضريبية هي تكلفة معالجتها.
