إذا كان نشاط المؤسسة مرتبطًا بالمعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فمن الضروري في هذه الحالة تنظيم محاسبة منفصلة لمختلف المعاملات التجارية. تم تأسيس هذه القاعدة بموجب الفقرة 4 ص. 149 والفقرة 4 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا لم تحتفظ هذه الشركة بمحاسبة منفصلة ، فقد تفقد الحق في خصم ضريبة المدخلات.
تعليمات
الخطوة 1
الموافقة على منهجية الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة للمعاملات التجارية الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، وفقًا للقاعدة الموضحة في الفقرة 4 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لحل هذه المشكلة ، استخدم حسابات فرعية إضافية أو دفاتر مرجعية تحليلية للحسابات للحفاظ على الدخل في المحاسبة.
الخطوة 2
اكتب في السياسة المحاسبية للمؤسسة إجراء المحاسبة المنفصلة لمبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يتم تقديمها أو دفعها عند استيرادها إلى روسيا. يتم توزيع ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" بطريقة خاصة. يجب تضمينها جزئيًا في تكلفة المنتجات بما يتناسب مع كمية المنتجات المشحونة ، والتي لا يخضع بيعها لضريبة القيمة المضافة في هذه الفترة الضريبية. يتم قبول باقي مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم. لضمان محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة "المدخلات" ، اعكسها على حساب فرعي منفصل تحت الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة". سجل التوزيع ربع السنوي لنظام التوزيع العام في البيان المحاسبي.
الخطوه 3
اكتب في السياسة المحاسبية قائمة بمنتجات الشركة التي تنطبق على الأنشطة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. شطب تكلفة هذه السلع إلى الحساب 44 "تكاليف المبيعات" أو الحساب 26 "مصاريف الأعمال العامة".
الخطوة 4
الإشارة في السياسة المحاسبية إلى الإجراء المتبع لحساب تكلفة البضائع المشحونة. هذا المؤشر مهم في توزيع ضريبة "المدخلات". استخدم مؤشرات قابلة للمقارنة في الحساب ، لذلك خذ تكلفة الشحن بدون ضريبة.
الخطوة الخامسة
خذ لخصم المبلغ الكامل لضريبة القيمة المضافة التي يتم تحصيلها في الفترة الضريبية عندما لا تزيد حصة إجمالي المصروفات للأنشطة المعفاة من الضرائب عن 5٪ من المبلغ الإجمالي للتكلفة الإجمالية للإنتاج. تم تحديد هذه القاعدة في الفقرة 9 ، البند 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اذكر في سياستك المحاسبية أنك تريد ممارسة هذا الحق. بالإضافة إلى ذلك ، قم بتدوين منهجية تقييم تكاليف الأنشطة المعفاة من ضريبة القيمة المضافة ، وتكاليف الإنتاج.
