لتخفيف العبء الضريبي على المنظمات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية ، تم إدخال نظام ضريبي خاص في الاتحاد الروسي - الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب (UTII). إنه إلزامي للأنشطة التي يصعب فيها التحكم في الدخل الحقيقي.
بالنسبة لبعض أنواع النشاط ، تحدد الدولة معدلات العائد ، أي الدخل المحسوب ، والذي لا يعتمد على المؤشرات الفعلية للإيرادات والأرباح ويتم حسابه على أساس المؤشرات المادية والربحية الأساسية المحددة في قانون الضرائب الروسي الاتحاد. يجب تطبيق نظام مدفوعات الضرائب هذا من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بالأنشطة التالية:
- الخدمات المنزلية والبيطرية.
- إصلاح وصيانة وتخزين المركبات ؛
- خدمات النقل بالسيارات ؛
- تجارة التجزئة؛
- خدمات المطاعم؛
- وضع الدعاية والإعلان في الهواء الطلق على المركبات ؛
- تأجير الأماكن التجارية وقطع الأراضي للتجارة.
إذا كانت المؤسسة تعمل في عدة أنواع من الأنشطة ، فهي ملزمة بالاحتفاظ بسجلات منفصلة ودفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لكل منها.
يتم حساب القاعدة الضريبية لـ UTII باستخدام الصيغة: الدخل المقدر = (الربحية الأساسية) x (المؤشر المادي) x K1 x K2.
هنا K1 هو معامل الانكماش - نتاج نفس القيمة للفترة السابقة ومعدل التضخم الذي تحدده سنويًا حكومة الاتحاد الروسي.
K2 هو معامل تعديل الربحية الأساسية ، مع مراعاة خصوصيات تنفيذ الأنشطة على أراضي كيان مكوّن معين للاتحاد الروسي ، أنشأته السلطات الإقليمية.
يتم تحديد الربحية الأساسية والمؤشرات المادية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي في البند 3 من المادة 346.29. على سبيل المثال ، المؤشر المادي لتوفير خدمات إصلاح وصيانة السيارات هو عدد الموظفين ، والربحية الأساسية هي 12000 روبل. بالنسبة إلى البيع بالتجزئة ، يكون المؤشر المادي هو موقع البيع بالتجزئة ، والعائد الأساسي هو 9000 روبل روسي.
يتم فرض الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب على أساس ربع سنوي وفقًا للصيغة:
UTII = VD × 15٪ × 3 ،
حيث VD هو الوعاء الضريبي للشهر ؛
15٪ - معدل الضريبة ؛
3 - عدد الأشهر في الربع.
في إطار أنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة من قبل UTII ، تُعفى المؤسسات من دفع ضريبة الدخل ، ورجال الأعمال الأفراد - من ضريبة الدخل الشخصي ، وكلا الفئتين - من ضريبة الممتلكات وضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، يتعين عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصي للموظفين وضريبة النقل ، وتقديم مساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية ، وصناديق التأمين الاجتماعي والصحي. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان العقار يحتوي على قطعة أرض ، يتم دفع ضريبة الأرض ، وإذا كانت المؤسسة تستخدم المياه ، يتم دفع ضريبة المياه.
يُطلب من المنظمات ورجال الأعمال الذين يطبقون ضريبة واحدة على الدخل المحسوب الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية ، والحفاظ على سجلات الموظفين والإحصاءات والمحاسبة بالكامل ، كما هو الحال في نظام الضرائب العام. من الضروري أيضًا تقديم تقارير عن كل من الضرائب المدفوعة ، وميزانية ربع سنوية وبيان الأرباح والخسائر.
