يتم دفع دفعة ضريبية على أي دخل في روسيا. دائمًا ما يكون دافع الضريبة على أرباح الأسهم هو المتلقي لأرباح الأسهم. إذا كانت الشركة تعمل كدافع ، فإنها تخصم الضريبة ، إذا كان الفرد فردًا ، ثم ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك ، فإن المنظمة التي توزع أرباحًا تقتطع من دافعها وتدفع هذا النوع من الضرائب ، حيث إنها ، وفقًا لقانون الضرائب ، يجب أن تعمل كوكيل ضرائب. كيف يتم حساب التخفيضات الضريبية من هذا النوع؟
يتلقى وكيل الضرائب هذا الالتزام إذا كانت الشركة تتبع النظام الضريبي المبسط (نظام ضريبي مبسط) ، أو ضريبة زراعية موحدة (ضريبة زراعية موحدة) أو UTII (ضريبة موحدة على الدخل المحسوب).
نظام وصيغة ضريبة توزيعات الأرباح
توفر المادة 275 ، الفقرة الفرعية 5 من قانون الضرائب صيغة دقيقة لكيفية حساب التخفيضات الضريبية لخدمة الضرائب الروسية من جميع أنواع أرباح الأسهم.
K * CH * (D1 - D2) = H
علاوة على ذلك ، قيم الأجزاء المكونة للحساب:
K هو المبلغ الكامل لأرباح الأسهم التي يجب على المنظمة توزيعها على المستلمين ، مقسومًا على المبلغ الإجمالي للأرباح الموزعة بواسطة هذه المنظمة.
СH - معدل الضريبة المطبق في الفترة المحددة وعلى الشخص المحدد.
D1 هي جميع أرباح الأسهم (أو المبلغ الإجمالي) قبل القسمة والتوزيع.
D2 هو مقدار أرباح الأسهم المدفوعة للشركة في فترتي التقارير الحالية والسابقة ، ولكن فقط إذا لم يتم أخذها في الاعتبار مسبقًا في الحساب.
ح- مبلغ "الضريبة" الفعلي الذي يجب استقطاعه وتحويله إلى مصلحة الضرائب من الدخل.
تفقد الصيغة أهميتها إذا قمت بحساب الضريبة على أرباح الأسهم لصالح الشركات الأجنبية والأجانب. إنهم ، وفقًا للمادة نفسها ، ولكن الفقرة 6 ، يدفعون الضرائب مع مراعاة المبلغ الكامل لأرباح الأسهم التي يوزعها وكيل الضرائب. في حالة تلقي الأموال من قبل الأفراد. أو كيان قانوني - مقيم في روسيا ، ثم يتم رفع الحظر المفروض على استخدام الصيغة المذكورة أعلاه.
الميزات الهامة
من أجل تجنب الأخطاء ، من الضروري مراعاة الفروق الدقيقة التالية:
- المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي سيتم توزيعها (D1 ، بالإضافة إلى مقام المؤشر K) ، يشمل بالضرورة أيضًا أرباح الشركات الأجنبية و "الفيزيائيين" غير المقيمين رسميًا في روسيا. هذه هي التفسيرات الواردة في خطابات وزارة المالية في البلاد بتاريخ 8 يوليو 2014 N33030.
- يشمل المبلغ الإجمالي دائمًا تلك التي لا يتم اقتطاع الضريبة "المربحة" منها. توضيح: نعني توزيعات الأرباح المتراكمة على الأسهم في كل من ملكية الدولة والبلدية ، وأسهم الصناديق المشتركة ومؤسسات القانون العام. تتوفر معلومات حول هذا في المذكرة التفسيرية لوزارة المالية في بلدنا بتاريخ 11 يونيو 2014 N03-08-05 / 28295.
- بالنسبة للفترات الماضية ، يجب أن تخضع توزيعات الأرباح لمعدل الضريبة الساري في يوم استحقاق هذه الأرباح. هذا هو الطلب الوارد في رسالة من مصلحة الضرائب الفيدرالية لمدينة موسكو بتاريخ 14 مارس 2007 N20-08 / 022130.
- عند حساب D2 ، يجب تلخيص أرباح الأسهم (باستثناء تلك التي تكون بنسبة مئوية تساوي 0) المستحقة من كل من الشركات الروسية وأي شركات أجنبية أخرى. يتم تطبيقها بدون الضريبة التي تم اقتطاعها منهم من قبل مصدر الدفع. وورد هذا التوضيح في القرار الصادر عن نفس الوزارة بتاريخ 11 يونيو 2014 رقم N03-08-05 / 28295.
- إذا تم الحصول على نتيجة سلبية عند حساب المبلغ ، فلا داعي لدفع ضريبة للوكيل. في نفس الوقت ، لا أحد يعوض عن الفارق. تم توضيح هذا القرار بأقصى قدر من التفصيل في المادة 275 من قانون الضرائب (في الفقرة الفرعية 5).
- تلتزم مؤسسة الوكيل بإخطار المستلمين بأرباح الأسهم إلكترونيًا (يمكنك القيام بذلك على موقع الويب ، في رسالة بريد إلكتروني ، وما إلى ذلك) أو عن طريق خطاب مادي في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ تحديد دائرة المستلمين. يفصل الإخطار قيم D1 و D2.
- بالنسبة للالتزامات ، بما في ذلك التزامات توزيع الأرباح ، يجب التقيد بالمواعيد النهائية بدقة. يجب أن تتم مدفوعات الأرباح في موعد لا يتجاوز شهرين أو 60 يومًا من تاريخ صدور مرسوم في الشركة بشأن دفعها. إذا لم يتم دفع أرباح الأسهم ، من أجل المطالبة بها ، يمكن لأي شخص التقدم بطلب إلى الشركة في غضون 3 سنوات.
معدلات حساب الضرائب
يعتمدون بشكل مباشر على المتلقي: هل هو شركة أجنبية أم محلية.
السابق يدفع ضريبة "توزيعات الأرباح" بمعدل 15٪ فقط. يتم احتساب متلقي الأرباح ، شركة روسية ، بمعدل 13 بالمائة. ولكن هناك نقطة مهمة هنا: مدفوعات "أرباح" لشركة تمتلك ، في وقت الموافقة على الدفع لأكثر من سنة تقويمية واحدة ، أكثر من 50 في المائة من رأس المال المصرح به للمنظمة (دافع أرباح الأسهم) أو يمتلك إيصالات الودائع التي تمنح الحق في الحصول على أكثر من 50 في المائة من المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم ، والتي يتم إجراؤها بمعدل ضريبة قدره 0 ٪.
