في سياق النشاط الاقتصادي للمؤسسة ، أي أثناء المحاسبة ، قد تنشأ الحالة التالية: عند الاعتراف بالدخل أو المصروفات ، تختلف المبالغ المحاسبية عن الضريبة. يمكن أن ينشأ هذا من تطبيق طرق الاستهلاك المختلفة. ينشأ ما يسمى بأصل الضريبة المؤجلة (SHA) ، والذي يتم إنشاؤه من الفروق المؤقتة القابلة للخصم. يجب على المحاسب شطب هذا SHE عند التخلص من الكائن.
تعليمات
الخطوة 1
للحصول على معلومات حول الحركة وتوافر أصل ضريبي مؤجل ، افتح بطاقة الحساب 09 ، حيث توجد جميع المعلومات. لإنشاء الفرق المؤقت القابل للخصم ، اضربه في معدل ضريبة الدخل. يمكن الحصول على الفرق في حالة استحقاق الاستهلاك ، عندما يتم دفع مبلغ الضريبة بالزيادة ، عندما يتم الاعتراف بمصاريف البيع في تكلفة البضائع المباعة وفي حالات أخرى.
الخطوة 2
على سبيل المثال ، اشترت إحدى المؤسسات جهاز كمبيوتر مقابل 35400 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 5400. وبعد مرور بعض الوقت ، تقرر بيع معدات مكتبية مقابل 236000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 3600 روبل. كان مقدار الاستهلاك في المحاسبة 8000 روبل ، والضرائب - 7020 روبل. الفرق المؤقت القابل للخصم هو 980 روبل روسي وأصل الضريبة المؤجلة هو 980 روبل روسي * 24٪ / 100 = 235 روبل روسي.
الخطوه 3
في المحاسبة ، عكس ذلك على النحو التالي: D62 K91 الحساب الفرعي "الدخل الآخر" - 23600 روبل - يعكس عائدات بيع الكمبيوتر ؛ الحساب الفرعي D91 "المصروفات الأخرى" K68 - 3600 روبل - تم تحصيل مبلغ ضريبة القيمة المضافة ؛ D01 الحساب الفرعي K01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة" - 30000 روبل - تم تحميل مبلغ التكلفة الأولية للكمبيوتر على حساب "التخلص" ؛ D02 K01 - - 8000 روبل - تم شطب مبلغ الإهلاك وفقًا لبيانات المحاسبة ؛ الحساب الفرعي D91 " المصاريف الأخرى "K01 - شطب القيمة المتبقية للأصول الثابتة ؛ D99 K09 - 235 روبل - المبلغ المؤجل هو التزام ضريبي معاد سداده ؛ D68 K99 - 235 روبل - ينعكس مبلغ الالتزام الضريبي الدائم.
الخطوة 4
لا يحق لك استخدام الفرق الدائم المستلم للأغراض الضريبية. يتم إثبات SHE في فترة إعداد التقارير التي يتم تنفيذها من قبل المنظمة. في الميزانية العمومية ، ينبغي أن تنعكس هذه الفروق المؤقتة في السطر 145 في قسم "الأصول غير المتداولة".
