هناك العديد من التفاصيل الدقيقة في المحاسبة والتي لا تظهر كثيرًا في الممارسة العملية ، ولكن معرفة ترتيب الإجراءات في مثل هذه اللحظات "الضيقة" هي التي تشكل خبرة الخبير. وتشمل هذه القضايا انعكاس شطب الأصول غير السائلة.
أولاً ، دعنا نتعرف على ما هو. السائل غير السائل هو الممتلكات ، وبنود المخزون التي لا يمكن استخدامها في أنشطة المؤسسة وتخضع للتصفية ، وبالتالي للشطب. ويشمل أيضًا المنتجات النهائية التي لا يمكن بيعها.
لماذا تتشكل الأصول غير السائلة؟
يمكن أن يكون هناك العديد من الأسباب لتشكيل الأصول غير السائلة: إعادة تصنيف المؤسسة ، ونتيجة لذلك تظل المخزونات الحالية غير مطالب بها ، وانخفاض الطلب على المنتجات ، وفقدان العملاء ، وزيادة المنافسة ، والتغيرات في الاتجاهات ، والأخطاء في تخطيط الإنتاج ، فقدان سلع ذات جودة أثناء التخزين طويل الأجل ، إلخ.
ماذا تفعل مع الأصول غير السائلة؟
يمكن أن تكون الخيارات مختلفة جدًا وتعتمد على فئة المنتج. على سبيل المثال ، يمكنك:
- الإعلان عن خصم على هذه المنتجات ؛
- عقد بيع
- جعل السائل غير السائل منتجًا ذا صلة ، مما سيساعد على زيادة مبيعات منتج آخر ؛
- لبيع المنتجات الغذائية بالجملة للمزارع ، لتغذية الماشية ؛
- بيع منتج في السوق بسعر مخفض ؛
- بيع المنتج بعد المراجعة مع انخفاض القيمة.
كيفية شطب الأصول غير السائلة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟
يمكن شطب أرصدة المنتجات غير المحققة في المحاسبة إلى مصاريف أخرى كممتلكات متقادمة. في المحاسبة الضريبية ، يمكن أن تُعزى تكلفة المخزونات المشطوبة إلى تكلفة الإنتاج التي لم تنتج منتجات.
يتخذ المدير قرار شطب البضائع بسبب التقادم ، ولكن لإثبات هذا القرار ، يتم إنشاء عمولة من الأشخاص المسؤولين ماديًا الذين يجب عليهم:
فحص المواد ،
إصلاح في الوثائق أسباب عدم ملاءمتها لمزيد من الاستخدام للغرض المقصود منها ،
لتقييم إمكانية استخدامها لاحتياجات أخرى أو للتنفيذ على الجانب ،
تقييم قيمتها السوقية (يتم ذلك مع متخصصين من الخدمات الاقتصادية).
إذا ثبت ، في ختام اللجنة ، أنه من المستحيل استخدام المصفاة مرة أخرى ، فإنها تخضع للتخلص منها. في المحاسبة ، يتم تضمين تكلفتها في المصاريف الأخرى:
م 91 - م 10 - شطب المواد المتقادمة أخلاقياً
تظهر في الميزانية العمومية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير مطروحًا منها مخصص الانخفاض في تكلفة الأصول الملموسة. يتكون هذا الاحتياطي على حساب النتائج المالية للمنظمة لمقدار الفرق بين القيمة السوقية الحالية للمخزونات وتكلفتها الفعلية ، إذا كانت قيمة هذا الأخير أعلى. بمعنى ، إذا لم يتم شطب المنتجات غير السائلة خلال العام وبقيت في المستودع في نهاية العام ، فمن الضروري إنشاء احتياطي (انظر البند 20 من الإرشادات المنهجية):
Dt 91-2 - Kt 14 - تم تكوين احتياطي لتخفيض تكلفة المخزون
في فترات التقارير اللاحقة ، نظرًا لشطب المنتجات التي تم إنشاء الاحتياطي لها ، سيتم استعادة المبلغ المحجوز عن طريق الترحيل العكسي:
Dt 14 - Kt 91-1 - تمت استعادة المبلغ المحجوز
ولكن يجب أن نتذكر أن المحاسبة الضريبية لا تنص على إمكانية إنشاء مثل هذا الاحتياطي ، وبالتالي فإن مبلغ الاستقطاعات الاحتياطية لا يعتبر مصروفًا من وجهة نظر الضرائب. لذلك ، ينشأ اختلاف دائم ، يتطلب الاعتراف بالتزام ضريبي دائم في المحاسبة (وفقًا للبند 7 من PBU 18/02).
وبالمثل ، في المحاسبة الضريبية ، لا يتم الاعتراف بالدخل ومبلغ الاحتياطي المستعاد ، حيث يتم شطب المنتجات وإعادة الاحتياطي ، يجب أن ينعكس الأصل الضريبي الدائم في المحاسبة:
Dt 99 - Cr 68 - تم استحقاق التزام ضريبي دائم لمبلغ الاحتياطي
Dt 68 - Kt 99 - يعكس أصل ضريبي دائم في جزء المخصص المستعاد
وراء أي سبب لتشكيل الأصول غير السائلة ، حتى لو بدا للوهلة الأولى أنها خارجية بحتة ومستقلة عن الشركة ، في الواقع ، هناك عيوب في عمليات تنظيم الأعمال. للتعرف عليها ، يمكنك استخدام منهجية خمسة أسباب بسيطة وفعالة. تخبرنا أنه إذا قمت بصياغة مشكلة وطرحت السؤال "لماذا؟" 5 مرات ، ستجد جذرها. أفضل طريقة لاستخدام هذه الطريقة في مناقشات العصف الذهني.
