الأصل الضريبي هو مبلغ معين من الضريبة يجب على المؤسسة دفعه للميزانية. يجب أن يسترشد دافعو الضرائب ، عند حساب مبلغ الدفع ، بواسطة PBU 18/02. نظرًا لحقيقة أن التقييم المالي للمؤسسة يتم ليس فقط على أساس بيانات المحاسبة الضريبية ، ولكن أيضًا على البيانات المحاسبية ، يتم تشكيل الفروق المؤقتة والالتزامات الضريبية.
عند المحاسبة ، يتم تشكيل الفروق الدائمة والمؤقتة. يعتمد ذلك على ما إذا كان الأصل الضريبي سيكون دائمًا أو مؤجلًا.
يشمل الفرق الدائم تلك المبالغ التي تدخل في تكوين الميزانية العمومية ، ولكنها لا تؤثر على المبلغ الخاضع للضريبة. يمكن أن يشمل ذلك دفع الفائدة ، التي لا يتم أخذ مبلغها في الاعتبار بالكامل عند حساب ضريبة الدخل. أيضًا ، تشمل الاختلافات الدائمة تلك النفقات أو الدخل التي تؤثر فقط على تكوين القاعدة الضريبية. على سبيل المثال ، تم الحصول على أصل ثابت ، يكون عمره الإنتاجي أطول في المحاسبة الضريبية منه في المحاسبة.
بناءً على ما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن الأصل الضريبي الدائم هو مقدار الضريبة التي تقلل ضريبة الدخل المستحقة للميزانية في فترة إعداد التقارير التي تم تشكيلها فيها.
لحساب مبلغ الأصل الضريبي الدائم ، تحتاج إلى مضاعفة الفرق الثابت في معدل الضريبة.
ينشأ اختلاف مؤقت عندما لا يتطابق مبلغ المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يتم تحويل الاعتراف بالمصروفات في الوقت المناسب. أي ، في المحاسبة ، يتم الاعتراف بالمبلغ في فترة إعداد التقارير التي تم فيها تنفيذ المعاملة ، وفي الفترة الضريبية ، يتم تحويل جزء من المبلغ إلى الفترة التالية.
يرجع ذلك إلى الاختلاف المؤقت في تكوين أصل الضريبة المؤجلة ، أي أن الجزء المختزل من الضريبة يتم تحويله إلى فترة إعداد التقارير التالية. لحساب مبلغ أصل الضريبة المؤجلة ، تحتاج إلى مضاعفة الفرق المؤقت في معدل الضريبة. كقاعدة عامة ، تنعكس الضريبة المؤجلة على الحساب 09.
ينعكس مبلغ الأصل الضريبي المؤجل في بيان الدخل (نموذج رقم 2). للحصول على هذه المعلومات ، افتح الحساب 09 واحسب الفرق بين الخصم والائتمان.
