ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة تفرضها المنظمات بجميع أشكال الملكية وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 25) والقوانين التشريعية. المعدل الحالي لعام 2011 هو 20٪ من الوعاء الضريبي. تم وصف الإجراء الخاص بعكس الضريبة في المحاسبة في PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل". يتم فرض ضريبة الدخل وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية ، وتنعكس فقط نتائج هذه الحسابات في المحاسبة.
تعليمات
الخطوة 1
احسب الربح المحاسبي للمؤسسة. حساب الربح الخاضع للضريبة للشركة - إجراء التعديلات اللازمة على الحسابات المحاسبية في بيان الدخل. احسب الدخل / المصروفات المحتملة والفروق المؤقتة وأصول الضرائب المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة - كل هذه البيانات مطلوبة للمحاسبة وإعداد تقارير ضريبة الدخل.
الخطوة 2
على الخصم من الحساب 99 للحساب الفرعي "الدخل / المصروف المشروط" وعلى رصيد الحساب 68 للحساب الفرعي "ضريبة الدخل" ، تعكس البيانات المتعلقة بالدخل / المصروفات المشروطة. للقيام بذلك ، قم بضرب الربح المستلم من المحاسبة بمعدل ضريبة الدخل. على سبيل المثال الربح المحاسبي 120000 روبل ومعدل ضريبة الدخل 20٪. ثم القيد المحاسبي: 99 دينارا - 68 قيراطًا - 24000 روبل.
الخطوه 3
تعكس بيانات الالتزام الضريبي الدائم. في هذا الترحيل ، ستعكس الاختلافات التي تنشأ عن الاختلافات الحالية في حساب الربح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. على سبيل المثال ، في المحاسبة ، لقد تجاوزت معيار المصروفات بمقدار 10000 روبل. ثم الالتزام الضريبي الدائم = 10000 * 0 ، 2 = 2000 روبل.
الخطوة 4
بالنسبة للمدين 09 "أصل الضريبة المؤجلة" والائتمان 68 من الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" تعكس تلك المصروفات التي يتم احتسابها في المحاسبة ، ولكن في الضريبة سوف تنعكس في الفترات المستقبلية لتقليل القاعدة الضريبية. مثال: لقد تراكم الاستهلاك في الفترة المحاسبية في المحاسبة أكثر مما تسمح به معايير المحاسبة الضريبية ، بمقدار 7000 روبل. ولكن ستؤخذ هذه النفقات في الاعتبار في الفترات الضريبية اللاحقة لتقليل الربح الخاضع للضريبة. لذلك ، احسب أصل الضريبة المؤجلة: 7000 * 0 ، 2 = 1400 ص.
الخطوة الخامسة
بالنسبة للمدين 68 للحساب الفرعي "ضريبة الدخل" وللائتمان 77 "التزام الضريبة المؤجلة" تعكس الالتزامات الضريبية التي ستأخذها في الاعتبار في المحاسبة الضريبية في الفترات المستقبلية لتقليل القاعدة الضريبية وزيادة الضريبة. على سبيل المثال ، عند حساب الربح المحاسبي والضريبي ، يكون لديك فرق مؤقت: يتم أخذ الدخل في الاعتبار ، ولكن ليس في المحاسبة الضريبية ، سيتم أخذه في الاعتبار في الفترة المستقبلية. لذلك ، يتم ضرب مبلغ هذا الاختلاف المؤقت ، على سبيل المثال ، 15000 روبل ، في معدل الضريبة ونحصل على التزام ضريبي مؤجل: 15000 * 0 ، 2 = 3000 روبل.
الخطوة 6
إنشاء تقارير كنتيجة للترحيلات أعلاه. للقرض 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ستحصل على النتيجة: 24000 + 2000 + 1400 - 3000 = 24400 روبل. - هذه ضريبة يتم فرضها على الميزانية. إذا كان لديك مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل ، فيجب أن تنعكس في الخصم من الحساب 68 ، وتخفيض المبلغ المستحق لضريبة الدخل. سيحدث نفس الشيء إذا كان لديك ميزانية مستحقة لك. يعكس الخصم من الحساب 99 المبلغ الذي يجب إدخاله في السطر 150 من "بيان الربح والخسارة": 24000 + 2000 = 26000 روبل. هذا هو مبلغ الضريبة الذي يقلل من صافي ربح الشركة / المنظمة ، وينعكس في "بيان الربح والخسارة". في القسم 1 من الميزانية العمومية في السطر "الأصول غير المتداولة" ، تعكس مبلغ أصل الضريبة المؤجلة - إجمالي الخصم من الحساب 09. في المثال ، هذا هو 1400 روبل. وأخيرًا ، انعكس في القسم 5 من الخصوم من الرصيد الإجمالي على حساب القرض 77 - 3000r. في هذا الصدد ، يمكن اعتبار انعكاس ضريبة الدخل في المحاسبة كاملاً.
