في كثير من الأحيان ، يواجه المحاسبون مشكلة انعكاس الفائدة على ضريبة الدخل في الضرائب والمحاسبة. هذا النوع من التكاليف محدد ولا يمكن أخذه في الاعتبار عند حساب الضرائب. في الوقت نفسه ، فإنه يؤثر بشكل خطير على مثل هذه المعلمة مثل الربح قبل الضرائب.
تعليمات
الخطوة 1
تحقق من البند 2 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي ينص على أنه لا يمكن قبول العقوبات المفروضة على ضرائب الدخل كمصروفات تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة ويتم إدخالها في المحاسبة الضريبية. في المحاسبة ، ينعكس تراكم الغرامات على رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، بينما يعتمد المدين على مبلغ الغرامة والقواعد المقبولة لملء التقارير في المؤسسة.
الخطوة 2
تعكس الفائدة على ضريبة الدخل على الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر". تم إنشاء هذه العملية من خلال تعليمات تطبيق مخطط الحسابات ، التي تحدد عقوبات ضريبية لهذا الحساب. ومع ذلك ، يعتقد عدد من الخبراء أن هذا النوع من النفقات يجب أن يُنسب إلى عقوبات انتهاك شروط الاتفاقية وتحمل على الخصم من الحساب 91.2 "نفقات أخرى" وفقًا للفقرة 11 من PBU 10/99 "مصاريف المؤسسة ". في الوقت نفسه ، يتم تكوين التزام ضريبي دائم وفقًا لقواعد PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل".
الخطوه 3
تحليل الربح قبل الضريبة في بيان الدخل على شكل رقم 2. ستتيح لك هذه المعلمة تحديد المكان الأكثر ربحية لتضمين الفائدة على ضريبة الدخل. إذا استخدمت الحساب 99 "الربح والخسارة" ، فلن يؤثر هذا المبلغ على مبلغ الربح قبل الضريبة. إذا كانت الغرامات تتعلق بخصم الحساب 91.2 ، فإنها ستخفض الربح قبل الضرائب. في الوقت نفسه ، بغض النظر عن الحساب المستخدم ، سيظل مبلغ صافي الربح دون تغيير.
الخطوة 4
افصح عن معلومات حول مقدار الفائدة مع إيضاح توضيحي لبيان الدخل. والحقيقة هي أنه إذا كان مبلغ الغرامة كبيرًا ، فإنه سيؤثر بشكل كبير على الربح قبل الضرائب ، وبالتالي على التحليل المالي للمشروع. تم تحديد هذا الشرط بموجب الفقرة 11 من "البيانات المالية" PBU 4/99.
