أي مؤسسة ، بغض النظر عن نوع النشاط والنظام الضريبي ، تستخدم خدمات البنوك ، وبالطبع تدفع عمولة معينة للخدمات المصرفية. على الرغم من حقيقة أن هذه الإجراءات أصبحت شائعة ومألوفة لفترة طويلة ، يواجه العديد من المحاسبين أحيانًا صعوبات في عكس النفقات المصرفية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
تعليمات
الخطوة 1
اقرأ الفقرتين 4 و 11 من PBU 10/99 "نفقات المؤسسة". تشير هذه الوثيقة إلى أن تكاليف الخدمات المصرفية يجب أن تُنسب في المحاسبة إلى مصاريف أخرى للشركة. وفقًا للفقرة 18 من PBU 10/99 ، يجب أن يُعزى الاعتراف بهذه التكاليف للبنك إلى فترة إعداد التقارير عند تقديم الخدمات ، وليس إلى تاريخ الدفع الفعلي. الاستثناء هو الشركات الصغيرة التي تستخدم الطريقة النقدية لمسك الدفاتر. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بالرسوم المصرفية في تاريخ الدفع الفعلي.
الخطوة 2
قم بصياغة وتوقيع اتفاقية مع البنك لخدمة حساب مصرفي أو وديعة أو قرض أو أي نوع آخر من العلاقة. علاوة على ذلك ، يجب أن تشير الاتفاقية إلى مقدار العمولة لمختلف المعاملات التي توفرها الخدمات المصرفية.
الخطوه 3
تعكس نفقات البنك في تاريخ الاعتراف بها عن طريق فتح خصم على الحساب 91.2 "مصاريف أخرى" وائتمان على الحساب 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين" أو الحساب 60 "التسويات مع المقاولين والموردين". بعد أن يتم دفع عمولة البنك فعليًا ، من الضروري شطب هذه النفقات من الخصم من الحساب 76 أو 60 إلى رصيد الحساب 51 "الحسابات الجارية".
الخطوة 4
إذا كانت الشركة قد تكبدت نفقات مصرفية تتعلق بالحصول على برنامج للعمل مع Bank-Client ، فقم بإظهار هذه التكاليف على الخصم من الحساب 97 "النفقات المؤجلة" وحساب الائتمان 76 أو 60. بعد ذلك ، تحتاج إلى الشطب شهريًا مصاريف تشغيل التطبيق مساوية للأسهم المدين للحساب 91.2. يعتمد عدد عمليات الخصم على مدة الاتفاقية الخاصة بخدمة عميل البنك.
الخطوة الخامسة
النظر في النفقات المصرفية في المحاسبة الضريبية ، اعتمادًا على نظام الضرائب المعتمد. إذا تم استخدام نظام مشترك ، فيمكن أن تُعزى عمولة البنك إلى نفقات أخرى أو غير محققة. في ظل النظام الضريبي المبسط ، لا يتم تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار نفقات البنك ، باستثناء موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات". مع UTII ، لا تؤثر النفقات المصرفية على المحاسبة الضريبية على الإطلاق.
