قد تحدث المدفوعات الزائدة للضرائب في حالة سداد مدفوعات مسبقة أو سوء تقدير الالتزامات الضريبية. لتعكس هذه العملية في المحاسبة ، يجب عليك الرجوع إلى PBU 18/02 ورسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 16-00-14 / 129 بتاريخ 15 أبريل 2003 ، والتي تشير إلى النقاط الرئيسية المتعلقة بالمحاسبة هذه النفقات.
تعليمات
الخطوة 1
حساب ودفع مدفوعات الميزانية المسبقة لضريبة الدخل. تعكس هذه العملية على ائتمان الحساب 51 "الحساب الجاري" بالتوافق مع الحساب الفرعي 68-40 "دين ضريبة الدخل". تم تشكيل الحساب الفرعي 68-5 خصيصًا لمحاسبة الدفعات المقدمة ويساعد على تكوين البيانات المالية بشكل صحيح.
الخطوة 2
حساب ضريبة الدخل على أساس نتائج الفترة المشمولة بالتقرير. للقيام بذلك ، أضف مبلغ الدخل أو المصروف النظري لهذه الضريبة وعكس المبلغ المحسوب على رصيد الحساب 68-4 "حسابات ضريبة الدخل" بالمراسلات مع الحساب 99-3 "الدخل والمصروف المشروط". ثم حدد مبلغ الالتزام الضريبي الدائم ، والذي يساوي ناتج الفرق الدائم مضروبًا في معدل الضريبة. ضع في اعتبارك هذه الرسوم على رصيد الحساب 68-4 بالمراسلات مع الحساب 99-2 "المسؤولية الضريبية الدائمة".
الخطوه 3
احسب مبلغ أصل الضريبة المؤجلة الذي يساوي فرق الوقت مضروبًا في معدل الضريبة. تعكس هذه العملية على ائتمان الحساب 68-4 والخصم من الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة". إذا كان الربح في المحاسبة أكبر منه في المحاسبة الضريبية ، فسيتم تشكيل فرق خاضع للضريبة. يُطلق على ناتج مبلغه وفقًا لمعدل الضريبة اسم التزام ضريبي مؤجل ، يتم احتسابه على ائتمان الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" والخصم من الحساب 68-4.
الخطوة 4
حدد رصيد الحساب الفرعي 68-4 في نهاية فترة التقرير ، ثم اطرح منه مبلغ مدفوعات الضرائب المدفوعة مقدمًا بالفعل. في حالة حدوث دفعة زائدة ، يتم احتسابها كجزء من حسابات القبض. في الميزانية العمومية ، ينعكس هذا المبلغ في السطر 240 "حسابات القبض" من القسم 2 "الأصول المتداولة". في نفس الوقت ، يجب أن يشير السطر 515 من القسم 4 إلى الرصيد المنهار لالتزام الضريبة المؤجلة.
