يتم احتساب ضريبة الدخل على أساس الربح الذي يتم الحصول عليه من نتيجة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة وينعكس كمصروف ضريبة الدخل. يشار إلى انعكاس الربح في بيان الأنشطة المالية لفترة التقرير على أنه الربح المحاسبي. إذا أزلنا تأثير الربح الضريبي والاختلافات على النتيجة المالية للمنظمة في فترة إعداد التقارير ، فسيكون الربح المحاسبي هو الربح قبل الضرائب.
انه ضروري
بيانات الربح
تعليمات
الخطوة 1
هناك خياران للتناقضات في تحديد الربح الضريبي والمحاسبي. الخيار الأول هو الفروق الثابتة التي لا تتغير على مدى فترة طويلة. تتفاعل الفروق الدائمة مع ضريبة الدخل ، التي تُدفع للميزانية ، وتعتمد على نوع تكوين الأرباح الخاضعة للضريبة. في معظم الحالات ، قد تنشأ فروق دائمة بسبب التأثير على مبلغ الربح المحاسبي للدخل أو المصروفات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الربح الضريبي.
الخطوة 2
الخيار الثاني هو الفروق المؤقتة التي تنشأ أثناء انعكاس الدخل والمصروفات في الضرائب والمحاسبة بسبب فارق التوقيت. بسبب الفروق المؤقتة بين الربح المحاسبي والضريبي ، يصبح من الضروري التأكد من أن الربح الفعلي وضريبة الدخل متسقة. أي ، عند عكس الاستحقاق ، يجب توزيع مصروفات ضريبة الدخل على فترات. يمكن أن تُعزى الضريبة التي تم تحصيلها للدفع إلى الميزانية في فترة إعداد التقارير الحالية إلى المصروفات في فترة أخرى لضريبة الدخل.
الخطوه 3
تنعكس ضريبة الدخل الحالية على ائتمان الحساب الفرعي "حسابات الضرائب" رقم 641 ، وينعكس دفع الضريبة إلى الميزانية في المحاسبة في الخصم من الحساب رقم 641 وائتمان الحساب "الحسابات الجارية" رقم 311. تسجل المصروفات الضريبية في حساب "ضرائب الدخل" رقم 98. وينعكس إدراج المصروفات الضريبية في بيان النتيجة المالية للمنظمة في دائن الحساب رقم 98 والخصم من الحساب "النتائج المالية" رقم 79. أي أن نتيجة الاستحقاق الضريبي هي انعكاس لمصروف ضريبة الدخل بمبلغ مساوٍ للضريبة الحالية ، والتي تم تعديلها للمبلغ المؤجل. يتبع ذلك أن نفقات ضريبة الدخل تساوي الضريبة الحالية مطروحًا منها ، أو إضافة ضريبة مؤجلة.
الخطوة 4
ينعكس استحقاق مبلغ ضريبة الدخل الحالية على الخصم من الحساب رقم 98 وائتمان الحساب الفرعي رقم 641. وتُقيد أصول الضرائب المؤجلة مبدئيًا في الخصم من الحساب رقم 17 وائتمان الحساب رقم 641. يتم تسجيل أول استحقاق للضريبة المؤجلة على الخصم من الحساب رقم 98 وائتمان الحساب "التزامات الضرائب المؤجلة" رقم 54. والضرائب المؤجلة على الميزانية العمومية في بداية الفترة تغير تأثير اختلافات مؤقتة. ثم يتم خصم الضرائب المؤجلة للفترات الأولى أولاً عند حساب الضريبة الحالية وضريبة الدخل.
