يلتزم كل شخص يمارس نشاطًا تجاريًا بالحفاظ على سجلات دخله. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل التزاماته حساب ودفع الضرائب ، التي يعتمد مقدارها على النظام الضريبي المعلن. لاختيار النظام الأمثل ، تحتاج إلى فهم كيفية عمل الشركة. عند اتخاذ قرار بشأن نظام التقارير ، يجب أن تأخذ في الاعتبار عوامل مثل المبلغ المقدر للدخل ، والمعدات القياسية ، ونوع النشاط.
النظام الضريبي العام
النظام الضريبي الأكثر كثافة عمالية والأكثر شمولاً هو النظام العام. عند تسجيل رائد أعمال فردي ، فإن OSNO تذهب بشكل افتراضي ، أي إذا لم يتقدم رائد الأعمال المستقبلي لنظام مختلف ، فسيتم إدراجه تلقائيًا فيه.
هذا الوضع مناسب تمامًا للقيام بأي نشاط. لا توجد قيود على مقدار الدخل وعدد الموظفين ومساحات البيع بالتجزئة. لكن الاحتفاظ بسجلات OSNO أمر صعب للغاية. ما هي الضرائب التي يحسبها ويدفعها رائد الأعمال الذي اختار نظام الضرائب العام؟
- ضريبة القيمة المضافة (تصل إلى 20٪). لحساب هذه الضريبة ، سيتعين عليك الاحتفاظ بسجل للمبيعات والمشتريات. تنعكس هنا جميع الفواتير المستلمة والصادرة ، ويتم تمييز ضريبة القيمة المضافة. يجب على المحاسب حساب الضريبة وتحويلها على أساس شهري. كل ثلاثة أشهر ، بناءً على نتائج الفترة ، يتم تقديم إقرار إلى التفتيش. كيف يتم حساب هذه الضريبة؟ لنفترض أن رجل الأعمال الفردي Kolosov باع سلعًا بقيمة 150.000 روبل في مايو ، علاوة على هذا المبلغ ، حصل على 30.000 روبل من ضريبة القيمة المضافة من الطرف المقابل. في نفس الشهر ، اشترى مواد بمبلغ 55000 روبل ، ودفع 11000 روبل لمورد ضريبة القيمة المضافة. يجب أن ينقل إلى الميزانية 30.000-11.000 = 19.000 روبل.
- ضريبة الدخل الشخصي (13٪). يجب على رائد الأعمال ، عند دفع ضريبة الدخل الشخصية لنفسه ، أولاً وقبل كل شيء تحديد الأساس لحساب الدفع. للقيام بذلك ، يجب عليه خصم التكاليف المتكبدة لأنشطة التشغيل من مبلغ الدخل وضرب الرقم الناتج بنسبة 13 ٪. يتم تحويل المدفوعات المقدمة كل ثلاثة أشهر ، وتقارير عن المبالغ - مرة واحدة في السنة.
- ضريبة الأملاك (لا تزيد عن 2٪). اضطر رواد الأعمال الأفراد مؤخرًا إلى حساب هذه الضريبة. الهدف هو قيمة الممتلكات التي يستخدمها رجل الأعمال لممارسة الأعمال التجارية. الممتلكات الشخصية التي لا يستخدمها في عمله غير مشمولة في الوعاء الضريبي.
نظام ضرائب مبسط
STS هو نظام شائع بين أصحاب الأعمال. من السهل جدًا الاحتفاظ بسجلات عليها ، لكنها ليست مناسبة للجميع. إذا كان رجل الأعمال لديه دخل سنوي يزيد عن 150 مليون روبل أو إذا كان جدول التوظيف لديه أكثر من 100 موظف ، فإن هذا النظام الضريبي غير متاح له يجب ألا يعمل رائد الأعمال الخاضع للنظام الضريبي المبسط مع سلع قابلة للانتقاص أو الانخراط في التأمين أو تقديم الخدمات المصرفية لا يجوز أن يكون لها فرع.
هناك طريقتان لحساب الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط.
1. دخل STS (6٪). في هذه الحالة ، يتم استخدام الدخل المستلم من الأنشطة فقط لتحديد القاعدة الخاضعة للضريبة. يجب أن تأخذ في الاعتبار تمامًا جميع الإيصالات إلى الحساب ، إلى أمين الصندوق. من الممكن تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار أقساط التأمين. يجب على محاسب صاحب المشروع الاحتفاظ بسجل للدخل ، وهذا ضروري حتى يتمكن المفتش في أي وقت من طلب والتعرف على المستندات التي تؤكد الامتثال لحد الدخل.
لنلقي نظرة على مثال. تلقى رجل الأعمال كوفاليف دخلًا قدره 52600 روبل عن هذا الربع. لنفسه ، قام بتحويل أقساط التأمين بمبلغ 12200 روبل. سيتم احتساب الضريبة على النحو التالي: (52600-12200) * 6٪ = 2424 روبل.
2. دخل STS مطروحًا منه المصروفات (15٪). في هذه الحالة ، سيتعين على مالك الشركة أن يأخذ في الاعتبار دخله ونفقاته على الأنشطة. لتحديد أساس حساب الاشتراكات ، من الضروري خصم المصروفات من الدخل ومضاعفة القيمة الناتجة بنسبة 15٪.إذا كانت النفقات أكثر من الدخل ، فلا يزال يتعين عليك تحويل 1٪ من دخلك إلى الميزانية في نهاية العام.
مثال. رجل الأعمال Kolosov للربع من أنشطته 80600 روبل. مبلغ المصاريف لمدة 3 أشهر بلغ 45300 روبل. يتم حساب STS على النحو التالي: (80600-45300) * 15 ٪ = 5295 روبل.
على أساس ربع سنوي ، يحتاج رائد الأعمال إلى تحويل الضريبة إلى النظام الضريبي المبسط ، وفي نهاية العام ، تقديم إقرار. بالإضافة إلى ذلك ، قد يطلب المفتش كتاب D&R مخيط ومرقّم. لا تحتاج لخياطته على أساس شهري ؛ يمكن القيام بذلك بإغلاق العام.
ضريبة واحدة على الدخل المحسوب
لا يمكن تطبيق UTII في الممارسة العملية من قبل جميع رواد الأعمال. يتم سرد قائمة OKVED التي تندرج تحت هذا النظام الضريبي الخاص في المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وجوهر هذا النظام هو أن الاشتراكات في الميزانية تحسب على أساس الدخل المقدر وليس على أساس الدخل الفعلي. بمعنى أنه يمكن لرائد الأعمال أن يكسب أكثر من الدخل المحدد ، لكنه سيدفع الضريبة بمعدل ثابت.
لا يمكن لـ UTII استخدام رواد الأعمال الفرديين الذين لديهم أكثر من 100 موظف. يتم أيضًا تعيين قيود على المعلمات المادية. إذا كان رجل أعمال يعمل في تجارة التجزئة أو يقوم بأنشطة في مجال تقديم الطعام ، فإن الغرفة التي تقل مساحتها عن 150 مترًا مربعًا مناسبة لـ UTII. أمتار. بالنسبة للمؤسسات العاملة في مجال النقل ، هناك قيود على وحدات النقل (لا تزيد عن 20 مركبة).
لا يلتزم دافع الضرائب بالاحتفاظ بسجلات على هذا النظام. لحساب المدفوعات ، تحتاج إلى تحديد مؤشر مادي. يمكن أن يكون هذا: منطقة المبيعات ، أو عدد الموظفين أو المركبات ، أو عدد منافذ البيع بالتجزئة أو قطع الأراضي.
لحساب مقدار المساهمات في الميزانية ، تحتاج إلى معرفة المعاملين K1 و K2 ، بالإضافة إلى القيم المادية. يتم تحديد المعامل الأول من قبل وزارة التنمية الاقتصادية ، والثاني - من قبل السلطات المحلية.
لحساب الدفعة ، استخدم الصيغة: الربحية الأساسية * K1 * K2 * المؤشر المادي * 7 ، 5-15٪.
يتم تقديم تقرير UTII كل ثلاثة أشهر. يتم دفع المدفوعات للميزانية أيضًا كل 3 أشهر.
لنفترض أن رجل الأعمال Kolosov يعمل في نقل الأشخاص على أراضي موسكو. المعامل الأول هو 1 ، 915 ، الثاني - 1. يتم أخذ عدد السيارات كمؤشر مادي. يوجد في كولوسوف إجمالي 3 سيارات أجرة ذات مسار ثابت. الربحية الأساسية 6000 روبل. سيتم احتساب الضريبة: 6000 * 1 ، 915 * 1 * 3 = 34470 روبل.
نظام ضرائب براءات الاختراع
لا يهتم رواد الأعمال الأفراد بالإبلاغ عن براءة الاختراع ، فهم لا يحسبون الضرائب. يتم تحديد المبلغ الذي يتعين دفعه مقابل براءة الاختراع من قبل مكتب الضرائب. بموجب هذا النظام ، يتعين على صاحب المشروع الفردي أن يأخذ الدخل في الاعتبار. من خلال تقديم طلب للحصول على براءة اختراع ، يضمن رائد الأعمال الفردي أنه سيدفع مقابل براءة الاختراع (يتم ذلك على دفعتين) سيشير مفتش الضرائب ، بالإضافة إلى ذكر قيمة براءة الاختراع ، إلى تواريخ الدفع. سيتعين على صاحب المشروع دفع المبلغ المحدد.
يمكن لمالك الشركة الدفع مقابل براءة الاختراع لمدة شهر إلى عام. يشار إلى قائمة الأنشطة التي يمكن الحصول عليها على PSN في المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هناك بعض القيود على هذا النظام الضريبي. لا يمكن أن يكون لدى رائد الأعمال على PSN أكثر من 15 موظفًا في فريق العمل ؛ يجب ألا يتجاوز دخله السنوي 60 مليون روبل.
مع PSN ، يتم حساب مقدار براءة الاختراع على أساس معدل 6٪. يتم أخذ الدخل المحتمل على أنه أساس الحساب (يختلف في كل منطقة). لا يدفع رواد الأعمال الأفراد على PSN الضرائب المتأصلة في OSNO.
الضريبة الزراعية الموحدة
يمكن لأصحاب المشاريع الزراعية اختيار الضريبة الزراعية الموحدة. ميزة هذا النظام هي أنهم لا يدفعون أنواعًا معينة من الضرائب. معدل الضريبة في هذه الحالة هو 6٪. يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الدخل والمصروفات.
لنفترض أن Kolosov باع الحبوب مقابل 123000 روبل. خلال نفس الفترة ، أنفق حوالي 58000 روبل. سيتم احتساب الضريبة: (123000-58000) * 6٪ = 3900 روبل. يجب إجراء حساب مماثل كل ستة أشهر.
حتى لا نخطئ في اختيار نظام ضريبي ، من الأفضل استشارة محاسبين محترفين أو مفتشي ضرائب.
