في سياق أنشطتها ، قد تجد المؤسسة نفسها في موقف لا يوجد فيه إيرادات في فترة إعداد التقارير. في الوقت نفسه ، يتم تكبد تكاليف أجور العمال وإيجار العقارات والكهرباء والوقود وما إلى ذلك. في هذه الحالة ، يواجه الكثيرون مشكلة عكس هذه النفقات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
تعليمات
الخطوة 1
تحليل جميع النفقات التي قامت بها الشركة خلال فترة التقرير. وفقًا للمادتين 17 و 18 من PBU 10/99 ، يجب أخذها في الاعتبار في هذه الفترة ، بغض النظر عن توفر الإيرادات. قسّم جميع التكاليف وفقًا للغرض منها وحدد الحسابات المحاسبية التي تتعلق بها.
الخطوة 2
شطب التكاليف المباشرة لإنتاج المنتجات أو تقديم الخدمات أو أداء العمل إلى الخصم من الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي". تعكس التكاليف التي تهدف إلى تحقيق ربح على الحساب 26 "المصروفات العامة" أو الحساب 44 "مصاريف المبيعات".
الخطوه 3
بعد ذلك ، شطبها لحساب الخصم 20 ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 29 "مرافق الخدمة والإنتاج" أو 90 "المبيعات" ، اعتمادًا على السياسة المحاسبية للمؤسسة. في الوقت نفسه ، في بعض الحالات ، سيكون من الخطأ استخدام الحساب 90 ، بسبب نقص الإيرادات.
الخطوة 4
اترك رصيد حسابات المصاريف دون تغيير إذا لم يكن هناك إيرادات في فترة التقرير الحالية. لا يمكن شطبها إلا إذا تم استئناف البيع. تحدد الأرصدة في هذه الحسابات حجم قيمة العمل الجاري.
الخطوة الخامسة
ضع في الاعتبار جميع النفقات في المحاسبة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل على أساس نقدي ، ولا يهم ما إذا كان هناك أي إيرادات في فترة التقرير. إذا تم استخدام طريقة الحساب ، فسيتم شطب التكاليف حسب الغرض منها. قسّم جميع النفقات إلى مباشرة وغير مباشرة وغير محققة. تؤثر التكاليف المباشرة على انخفاض الأرباح ، وبالتالي ، بدون إيرادات ، لا يمكن أن تنعكس في المحاسبة الضريبية ، باستثناء الشركات التي تقدم الخدمات. وفقًا للبند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم شطب التكاليف غير المباشرة وغير المحققة التي تهدف إلى تحقيق الدخل بالكامل كمصروفات للفترة الحالية.
