في كثير من الأحيان ، تبيع الشركات ممتلكاتها الخاصة بسعر أرخص بكثير مما اشترته في الأصل ، لأنه في بعض الحالات يكون من الضروري بيع الأصول الثابتة غير المستخدمة بسرعة. نتيجة لمثل هذه المعاملة ، تتلقى الشركة خسارة كبيرة ، ولكن يجب أن تنعكس هذه المعاملة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، مع مراعاة بعض الفروق الدقيقة.
تعليمات
الخطوة 1
ينص قانون الضرائب على أنه عند بيع الأصول الثابتة ، يجب على المؤسسة مقارنة كميتين: عائدات المبيعات ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، والقيمة المتبقية ، والمصروفات المرتبطة مباشرة بالبيع. في حالة أن القيمة الأولى تحتوي على مؤشر أقل من الثانية ، تظهر خسارة.
الخطوة 2
في المحاسبة الضريبية ، قم بشطب الخسارة في المصروفات الأخرى بأجزاء متساوية وضمن فترة معينة ، والتي تساوي الفرق بين العمر الإنتاجي الفعلي قبل بيع العقار والعمر الإنتاجي للممتلكات. شطب الخسائر ابتداء من الشهر التالي لشهر بيع العقار.
الخطوه 3
يجب أن تنعكس الخسائر من بيع الممتلكات في المحاسبة بالمبلغ الكامل ، وفقط في الفترة التي حدثت فيها المعاملة غير المربحة. يؤدي الفرق بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية إلى فرق مؤقت قابل للخصم يؤدي إلى أصل ضريبي مؤجل.
الخطوة 4
على سبيل المثال ، تمتلك المؤسسة أصلًا ثابتًا في ميزانيتها العمومية ، وتبلغ تكلفته الأولية ، وفقًا لبيانات المحاسبة ووفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية ، 100000 روبل. عمرها الإنتاجي هو 12 شهرًا ، والاستهلاك المستحق في بداية شهر مايو من العام الحالي هو 50000 روبل ، والقيمة المتبقية تساوي الفرق بين التكلفة الأصلية والاستهلاك المستحق ، وقد وصلت فترة الاستخدام الفعلي إلى 6 أشهر.
الخطوة الخامسة
في مايو ، باعت المنظمة العقار مقابل 60 00 روبل ، مع إدخال الإدخالات التالية: "التصرف في الأصول الثابتة" المدين رقم 01 - "الأصول الثابتة قيد التشغيل" ، ائتمان الحساب رقم 01. ونتيجة لذلك ، التكلفة الأولية من الكائن سيظهر. ثم يتم عرض عائدات بيع الكائن: "الخصم رقم 62 - الاعتماد رقم 91" ؛ استحقاق ضريبة القيمة المضافة: "الخصم رقم 91 - الاعتماد رقم 68" ؛ سحب الأصول الثابتة ، أي شطب الاستهلاك: "المدين رقم 02 - الائتمان رقم 01" ؛ شطب القيمة المتبقية للشيء: "الخصم رقم 99 - الاعتماد رقم 91".
60.000 - ضريبة القيمة المضافة - (100،000 - 50،000) - الإجمالي يساوي مبلغ الخسارة من بيع العقار.
الخطوة 6
هناك رأي مفاده أنه عندما يتم بيع العقار بخسارة ، يجب على الشركة استرداد ضريبة القيمة المضافة ، والتي تم قبولها للخصم وحساب التكلفة المطفأة.
