الازدواج الضريبي هو فرض نفس الضرائب في وقت واحد في بلدان مختلفة. في الوقت نفسه ، يميزون بين الازدواج الضريبي الاقتصادي الدولي (عندما يتم فرض ضرائب على موضوعين مختلفين تمامًا فيما يتعلق بنفس الدخل) والازدواج الضريبي الدولي القانوني (عندما يتم فرض ضريبة على نفس الدخل لموضوع واحد من قبل أكثر من دولة واحدة).
تعليمات
الخطوة 1
من أجل تجنب الازدواج الضريبي ، يتم إبرام اتفاقيات حكومية دولية خاصة. عادة ، تنطبق على الضرائب المفروضة على الأرباح أو رأس المال أو الممتلكات. في الوقت نفسه ، لا تعالج الاتفاقيات مشاكل الضرائب غير المباشرة ، ولا تنطبق أيضًا على الضرائب مثل القيمة المضافة أو المبيعات ، والضرائب التي تقلل المؤشرات المالية للربحية (هذه ضرائب المبيعات والإعلان ، بالإضافة إلى الضرائب الأخرى المدرجة في التكاليف).
الخطوة 2
يتم تجميع الاتفاقيات الدولية الرئيسية الهادفة إلى تجنب الازدواج الضريبي وفق المخطط التالي:
- الاتفاقيات المتعلقة بالضرائب على رأس المال والدخل ؛
- الاتفاقات المتعلقة بالضرائب على الممتلكات والدخل ؛
- الاتفاقات المتعلقة بالضرائب الاجتماعية واشتراكات الضمان الاجتماعي ؛
- اتفاقيات في مجال النقل.
الخطوه 3
فيما يتعلق بالضرائب الأخرى للدول الأجنبية التي لا تخضع لاتفاقيات تهدف إلى تجنب الازدواج الضريبي (الرسوم الجمركية ، الضرائب البلدية المختلفة ، الضرائب غير المباشرة) ، فإن الشيء الوحيد الذي يمكن لدولة منفصلة أن تفعله لأفرادها وكياناتها القانونية هو لتزويدهم بمعاملة خاصة على المستوى الوطني أو الدولة الأكثر رعاية.
الخطوة 4
العلاج الوطني هو الأكثر استخدامًا. يفترض المساواة بين رعايا القانون الوطني والأجنبي في مجال الضرائب. يتجلى هذا النظام في جانبين: في الوضع الضريبي للأشخاص ذوي الحقوق الأجنبية وفي عناصر أكثر أهمية من الالتزامات الضريبية الفردية.
الخطوة الخامسة
في حالة تلقي دافع الضرائب تأكيدًا على حالة مقيم في روسيا ، فلن تنطبق عليه سوى أنظمة ضرائب الدخل في دولتنا. في الوقت نفسه ، لا ينطبق التشريع الضريبي لدولة أخرى أبرمت معها اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي بأي حال من الأحوال على أي مقيم في الاتحاد الروسي.
