إذا تبين ، بعد تقديم الإقرار ، حدوث خطأ أثناء إعداده ، مما أدى إلى التقليل من الأساس الخاضع للضريبة ومقدار الضريبة ، فمن الضروري تقديم حساب محدث.
يخضع إجراء تقديم إعلان منقح للفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهذه المقالة ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بتقديم "مراجعة" فقط إذا أدى الخطأ الذي تم ارتكابه إلى تقليل القاعدة الضريبية ودفع الضرائب بأقل من قيمتها. من أجل الحساب التوضيحي ، تحتاج إلى إرفاق خطاب تغطية مكتوب بأي شكل ، والذي تحتاج فيه للإشارة إلى:
- نوع الضريبة
- لأي فترة يتم تصحيح البيانات ؛
- سبب إجراء تغييرات على الحساب ؛
- ما هي المعلومات الواردة في التقرير التي تم تصحيحها.
إذا كان من الضروري ، نتيجة تقديم الإقرار المعدل ، دفع ضريبة إضافية ، فيجب تحويل المتأخرات والغرامات مقدمًا ، ويجب إرفاق نسخ من أوامر الدفع بخطاب الغلاف.
إذا لم يؤد الخطأ إلى التقليل من الأساس ، يحق للمكلف تقديم حساب تصحيحي إلى مكتب الضرائب وفقًا للإجراء المتبع. في الوقت نفسه ، لا يعتبر الإعلان التصحيحي المقدم بعد انتهاء الموعد النهائي مقدمًا بالمخالفة للموعد النهائي.
1. إذا كان مبلغ الضريبة في الإعلان الأولي مرتفعًا جدًا
يحدث هذا في الحالات التي يتم فيها العثور على مستندات تؤكد النفقات بعد تقديم الإقرار ودفع الضريبة. يتم حفظ جميع الوثائق وأرشفتها. يتم احتساب الضريبة ودفعها للميزانية على أساس قاعدة متضخمة. بعد تقديم الإقرار المنقح ، سيتم تخفيض الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة ، ويتم تشكيل دفعة زائدة على الحساب الشخصي للشركة لدى مكتب الضرائب. لن يتم فرض أي فائدة أو غرامات.
ومع ذلك ، ليس من الضروري دائمًا التسرع في تقديم "مواصفات" في مثل هذه الحالة. أولاً ، تحتاج إلى تقييم الموقف وتحديد ما إذا كان من الضروري حقًا تسليم الحساب التصحيحي بسبب المبلغ الصغير. عند تقديم إقرار محدث لتخفيض مبلغ الضريبة ، يحق للسلطات الضريبية تعيين فحص في الموقع ، يمكن خلاله اكتشاف أخطاء لم يتم ملاحظتها أثناء إعداد الحساب الأولي.
2. إذا كان مبلغ الضريبة في الإعلان الأولي أقل من قيمته الحقيقية
عند تقديم حساب تصحيحي لتصحيح الأخطاء التي أدت إلى التقليل من الأساس الخاضع للضريبة ومقدار الضريبة ، قد تنشأ عدة مواقف:
- تم اكتشاف خطأ بعد تقديم الإعلان الأولي ، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديمه ودفع الضريبة. وفي هذه الحالة ، يُعتبر الحساب الأولي قد تم تقديمه في اليوم الذي تم فيه تقديم الطلب "المنقح".
- يتم تقديم الحساب المعدل بعد انتهاء الموعد النهائي لتقديم الإعلان ، ولكن قبل نهاية الموعد النهائي لدفع الضريبة. يُعفى دافع الضرائب من المسؤولية إذا تم تقديم "المراجعة" قبل الوقت الذي علم فيه دافع الضرائب بتعيين تدقيق ضريبي في الموقع أو حول الأخطاء التي اكتشفها موظفو FTS والتي أدت إلى تقليل مبلغ الضريبة ، إذا تم تقديمها بعد التدقيق الموقعي ، والتي لم يتم خلالها ارتكاب أخطاء كبيرة.
- يتم تقديم الحساب التصحيحي بعد الموعد النهائي لتقديم التقرير الرئيسي والموعد النهائي لدفع الضرائب. لتجنب المسؤولية ، عليك القيام بما يلي:
- إعادة حساب الوعاء الضريبي وتصحيح الخطأ في الفترة التي تم فيها ؛
- من الضروري حساب:
- مقدار الضريبة الواجب دفعها ؛
- مقدار الغرامات على التأخير في دفع جزء من الضريبة. محسوبة على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي لكل يوم تأخير في السداد. تبدأ فترة التأخير من اليوم التالي ليوم انتهاء فترة سداد الضريبة وتنتهي في اليوم السابق لليوم الذي تم فيه تحويل الضريبة إلى الميزانية ؛
- تحويل مبلغ المتأخرات والغرامات الضريبية إلى الميزانية ؛
- تقديم الإقرار المعدل إلى مكتب الضرائب.
3. ماذا سيحدث إذا قمت بتقديم إقرار ضريبي معدل دون دفع المتأخرات والعقوبات مقدمًا؟
بعد تقديم الإعلان المنقح لدفع الضرائب الإضافية دون السداد الأولي للمتأخرات والعقوبات ، قد تكون المنظمة مسؤولة بموجب المادة. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
- عدم دفع أو عدم اكتمال دفع الضرائب أو أقساط التأمين نتيجة التقليل من التقدير أو الحساب غير الصحيح للقاعدة الخاضعة للضريبة يستلزم فرض غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة أو الرسوم غير المدفوعة ؛
- يُعاقب على نفس الأفعال ، التي تُرتكب عن عمد ، بغرامة قدرها 40٪ من الضريبة أو الرسوم غير المسددة.
