في الممارسات العالمية والروسية ، تُستخدم قواعد الضرائب الخاصة على نطاق واسع للمعاملات التي تشارك فيها مجموعات من الأطراف ذات الصلة. يسمى تحديد أسعار خاصة لمثل هذه الحالات التسعير التحويلي.
يُطلق على سعر التحويل سعرًا صالحًا في تنفيذ المعاملات التجارية بين الأقسام المختلفة لنفس الشركة أو بين الكيانات التي تشكل جزءًا من مجموعة شركات واحدة. وفقًا لذلك ، يعتبر تسعير التحويل نشاط تسعير هادف بين هذه الشركات.
تتيح هذه الأسعار إعادة توزيع إجمالي الأرباح لصالح أولئك الموجودين في البلدان ذات الضرائب المنخفضة. يعد تحديد أسعار التحويل من أكثر طرق التخطيط الضريبي انتشارًا وتقليل الضرائب المدفوعة لصالح الدولة في الممارسة العالمية.
لهذا السبب ، أصبحت أسعار التحويل موضع سيطرة الخدمات المالية الحكومية. على سبيل المثال ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قسم خاص يحدد صلاحيات السلطات الضريبية للتحكم في الأسعار عند إجراء المعاملات بين الأطراف ذات الصلة. ترتبط مناهج سلطات الضرائب الروسية في هذا المجال ارتباطًا وثيقًا بالمبادئ المستخدمة على نطاق واسع من قبل إدارات الضرائب الأجنبية.
كانت أولى المحاولات لتنظيم تسعير التحويل من قبل الولايات المتحدة الأمريكية في منتصف الستينيات. التشريع الروسي الحالي في هذا المجال ساري المفعول منذ عام 2012. ينص القانون على أن أي معاملات بين الأطراف ذات العلاقة يتم التحكم فيها من وجهة نظر تنظيم أسعار التحويل. في بعض الحالات ، يحق للخدمة الضريبية مقارنة الأسعار التي يستخدمها دافعو الضرائب بالفعل مع أسعار السوق. إذا تم الكشف عن انحرافات كبيرة وغير مبررة عن أسعار السوق ، يحق للسلطات المالية فرض ضرائب إضافية.
في الوقت نفسه ، فإن عناصر التحكم هي المعاملات التي يبلغ حجم مبيعاتها أكثر من مليار روبل في السنة ؛ المعاملات التي يكون المشاركون فيها أطرافًا أجنبية ذات صلة ؛ حيث يطبق أحد الطرفين أنظمة ضريبية خاصة (UTII ، STS) ، بالإضافة إلى عدد من المعاملات الأخرى التي يحددها المشرع. بالنسبة للمعاملات من هذا النوع ، يجب على دافع الضرائب تقديم إشعار ذي صلة إلى خدمة الضرائب وإعداد تقارير خاصة عن تسعير التحويل.
تعمل الشركات المتخصصة في حل المشكلات المرتبطة مباشرة بتسعير التحويل بنجاح في الممارسات التجارية الروسية. يقوم المتخصصون في هذه الشركات بإجراء تدريب على طرق التسعير ، وتنفيذ مشاريع استشارية للمؤسسات ذات التوجهات الإنتاجية المختلفة.
يتطلب تحسين الضرائب معرفة التشريعات في مجال تسعير التحويل ، والقدرة على الحفاظ بشكل صحيح على تدفق المستندات المناسب ، وكذلك تطبيق الأسعار المعقولة لتلك المعاملات التي تخضع للرقابة الضريبية.
تتمثل إحدى النقاط الرئيسية في مجال تسعير التحويل في التشخيص الصحيح لمخاطر التسعير ، والذي يتم تنفيذه مع مراعاة أنشطة الإنتاج والتسويق للمؤسسات ونظام التوريد الحالي وهيكلة المعاملات داخل المجموعة. يتطلب التحديد الكفء لأسعار التحويل أيضًا إدارة فعالة وتفاعلًا بين مختلف إدارات المؤسسة كجزء من مجموعة من التدابير لضمان الامتثال الصارم للمتطلبات الضريبية.
تشارك وزارة المالية الروسية والسلطات الضريبية في البلاد بنشاط في العمل التوضيحي بشأن القضايا التي تنشأ فيما يتعلق بإدخال التشريع المحدث بشأن أسعار التحويل. غالبًا ما يرتبط تطبيق قواعد القانون في هذا المجال بالصعوبات الناشئة عن غموض صياغة بعض الأحكام وصعوبة الإبلاغ.
في تطوير قواعد التسعير التحويلي ، اتخذ المجلس التشريعي كأساس مبادئ مقارنة الأسعار المطورة في عدد من البلدان الأجنبية. الخبراء لا يستبعدون التعديلات على التشريعات الضريبية المحلية فيما يتعلق بالمعاملات مع الأصول غير الملموسة. تهدف هذه التغييرات والقيود إلى مواجهة تآكل القاعدة الضريبية واحتمال سحب أرباح الشركات من الضرائب.
