في عملية المحاسبة ، تنعكس جميع القروض والاقتراضات الصادرة والمستلمة في الحسابات 58 و 66 و 67. يعكس الرقم 66 حركة الأموال على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل ، والـ 67 - بموجب عقود طويلة الأجل ، والـ 58 - على الأموال الصادرة. يتم احتساب المعاملات مع الأموال المستلمة في الديون في قسم المحاسبة وفقًا لطريقة عكس الفائدة عليها.
الفروق بين القرض والقرض
يختلف مفهوم الائتمان والقرض اختلافًا جوهريًا في طبيعته. تنسب إليه:
- يمكن إصدارها حصريًا من قبل بنك أو مؤسسة ائتمانية تحمل ترخيصًا لإجراء الأنشطة ذات الصلة من البنك المركزي للاتحاد الروسي ؛
- لا يمكن إصدار القرض إلا بفائدة ؛
- يمكن إصدار القرض نقدًا فقط ؛
- مدة سداد القرض محددة بدقة في اتفاقية القرض ؛
- تتم صياغة اتفاقية القرض كتابةً فقط.
قد يكون للقرض ، الذي يختلف عن القرض ، الخصائص التالية:
- يمكن إصدارها من قبل أي شخص طبيعي أو اعتباري ، ورجل أعمال فردي دون أي ترخيص خاص ؛
- يمكن أن يكون القرض مجانيًا وخاليًا من الفوائد ، كما يمكن أن يوفر للمدين عائدًا لمبلغ أقل مما تم تحصيله ؛
- يمكن إصدارها في شكل غير نقدي من خلال الموارد والسلع والمنتجات الفكرية ؛
- يمكن أن يكون القرض لأجل غير مسمى ؛
- يمكن إضفاء الطابع الرسمي عليه شفويا.
المحاسبة عن القروض والاقتراضات المستلمة
باتباع "قواعد المحاسبة" 15/2008 ، يجب أن تشمل تكاليف تأمين القروض والسلف كلاً من الفائدة لاستخدامها والتكاليف ذات الصلة: المشورة القانونية والمعلوماتية ، وفحص العقود ، وما إلى ذلك.
يمكن حساب الفائدة المدفوعة مقابل استخدام الأموال المقترضة بطريقتين:
- بالتساوي طوال مدة القرض بالكامل ؛
- في أي أمر آخر منصوص عليه في العقد ولا ينتهك مبدأ توحيد حساباتهم.
يتم احتساب المصاريف المرتبطة بالتساوي طوال فترة الاقتراض بأكملها.
تظهر الأصول المقترضة في الحسابين 66 و 67 للمحاسبة. يُستخدم الرقم 66 للعقود التي تبلغ مدتها صلاحيتها 12 شهرًا أو أقل ، بينما يستخدم الرقم 67 - للعقود التي تزيد مدة صلاحيتها عن عام واحد.
يجب محاسبة جميع القروض والاقتراضات بشكل منفصل ، كل منها كعلاقة قانونية مستقلة. يجب أيضًا احتساب تكاليف تأمين القروض والائتمانات بشكل منفصل عن المبالغ الرئيسية للديون ، في فترة فوترة معينة وإدراجها في فئة المصروفات الأخرى.
في الميزانية العمومية ، يجب عرض مبلغ القروض طويلة الأجل في السطر 1410 "الأموال المقترضة" ، وعلى المدى القصير - في السطر 1510 ، الذي يحمل نفس الاسم.
يجب أن تنعكس القروض التجارية والكمبيالات في السطور التالية:
- الدين طويل الأجل في السطر 1450 "الخصوم الأخرى" ؛
- التزامات الديون قصيرة الأجل في السطر 1520 "الحسابات الدائنة".
وينص بشكل منفصل على أنه إذا تم إنفاق الأموال الائتمانية أو المقترضة على الأصول الاستثمارية ، فيجب أن يتم تنفيذ الفائدة على هذه الديون على الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة". يحق للكيانات القانونية التي تستخدم منهجية محاسبية مبسطة استخدام الحساب 91.2 في هذه الحالة.
في الحالات التي يتم فيها استثمار الأموال المقترضة في شراء الموارد المادية والإنتاجية أو الحصول على قرض في شكل مثل هذه الموارد ، يمكن أن تُعزى الفائدة على هذه القروض والائتمانات إلى تكلفة شراء المواد وموارد الإنتاج.
المحاسبة عن القروض والائتمانات الصادرة
يجب على المحاسب أن يأخذ في الاعتبار الأموال التي يتم إقراضها وفقًا لأحكام "قواعد المحاسبة" 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية". سوف تنعكس جميع القروض الصادرة في الحساب 58 "الاستثمارات المالية".
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن جميع أنواع القروض بدون فوائد للمؤسسة الدائنة لا يمكن اعتبارها استثمارات مالية ، لأنها لا تجلب أي دخل للمؤسسة.
في الميزانية العمومية ، يجب عرض القروض الصادرة في السطر 1230 "حسابات القبض". اختياريًا ، يمكن تقسيم هذا الدين:
- لفترة قصيرة تصل إلى 12 شهرًا ؛
- لفترة طويلة الأمد تزيد عن عام واحد.
محاسبة القروض والاقتراضات في الضرائب
الأموال النقدية والسلعية المستلمة في الديون بموجب اتفاقيات الائتمان والقروض لا تعتبر دخلًا في المحاسبة الضريبية. وفقًا لذلك ، لا يتم احتساب ضريبة الدخل عليهم. لا تعتبر القروض والائتمانات الصادرة مصروفات عند حساب الأساس الخاضع للضريبة. وبنفس الطريقة ، فإن الأموال والموارد المادية المستلمة والمدفوعة من أجل سداد الالتزامات الائتمانية والاقتراض ليست دخلاً ونفقات.
تعتبر أموال الفوائد المستحقة والمدفوعة مصروفات غير تشغيلية. في المحاسبة ، تنعكس إما في التاريخ الأخير من كل شهر ، أو في التاريخ الذي تم فيه سداد القرض أو الائتمان بالكامل.
تعتبر الأصول والنقد المستلم من قبل المنظمة كفوائد على القروض الصادرة إيرادًا غير تشغيلي.
