وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم البائع بفرض ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة المستلمة مقابل البضائع ، ويحق للمشتري تطبيق الخصومات الضريبية على هذا المبلغ. على الرغم من حقيقة أن المدفوعات المقدمة شائعة ، فإن العديد من المحاسبين يواجهون صعوبة في تسجيل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مقدمًا في السجلات المحاسبية.
تعليمات
الخطوة 1
إصدار دليل موثق على تحويل الدفعة المقدمة. من الممكن قبول المحاسبة وخصم ضريبة القيمة المضافة على السلف فقط إذا كان هناك وثائق أولية. هذه القاعدة منصوص عليها في البند 9 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من الضروري إعداد: فاتورة لمبلغ الدفع المسبق ، والتي يتم إعدادها وفقًا لمتطلبات المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ اتفاقية تنص على تحويل الدفعة المقدمة ؛ وثيقة أخرى تؤكد حقيقة الدفعة المقدمة.
الخطوة 2
تطوير وتوحيد السياسة المحاسبية للمؤسسة بطريقة تعكس المعاملات الخاصة بخصم ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق واسترداد هذه المبالغ. الحقيقة هي أنه لا توجد وثائق تنظيمية تصف مثل هذه المحاسبة. كقاعدة عامة ، يستخدم معظم المحاسبين الحساب الفرعي 76 "ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق" لحساب ضريبة القيمة المضافة المسبقة.
الخطوه 3
قم بتحويل الأموال كدفعة مقدمة للبضائع المشتراة إلى البائع وعكس هذه العملية في المحاسبة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى فتح قرض على الحساب 51 "حسابات جارية" وخصم على حساب فرعي 60 "دفعة مقدمة".
الخطوة 4
بعد ذلك ، على ائتمان الحساب الفرعي 76 "ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق" بالمراسلات مع الحساب الفرعي 19 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" تعكس مبلغ الضريبة المستحقة. خذ لخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة من السلفة عن طريق فتح خصم على الحساب الفرعي 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" وائتمان على الحساب الفرعي 19.
الخطوة الخامسة
استلام العنصر الذي تم شراؤه وتحويل المبلغ المتبقي المستحق. في هذه الحالة ، من الضروري أولاً أن تعكس التكلفة الكاملة للمنتجات المشتراة على الخصم من الحساب 41 "البضائع" وائتمان الحساب الفرعي 60 "حسابات البضائع المشتراة". بعد ذلك ، اعرض ضريبة القيمة المضافة على هذا المبلغ على ائتمان الحساب 60 والخصم من الحساب الفرعي 19 "ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة".
الخطوة 6
استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق عن طريق فتح خصم على الحساب الفرعي 76 وائتمان على الحساب الفرعي 68. علاوة على ذلك ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستلمة على ائتمان الحساب الفرعي 19 والخصم من الحساب الفرعي 68. اقرأ مبلغ الدفع المسبق ، لـ هذا ، افتح ائتمانًا على الحساب الفرعي 60 "السلف المصدرة" والخصم على الحساب الفرعي 60 "التسويات للبضائع المشتراة". بعد ذلك ، ينعكس الدين المحول على ائتمان الحساب 51 والخصم من الحساب الفرعي 60.
