لتغطية خسائر السنوات السابقة على حساب جزء من الربح ، يمكن للشركة تطبيق مزايا ضريبة الدخل ، المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 6 من قانون الاتحاد الروسي رقم 2116-1 المؤرخ 27 ديسمبر ، 1991 على ضريبة أرباح المنظمات والشركات. لا يمكن تنفيذ هذه العملية إلا إذا تم سداد الخسائر أيضًا على حساب الصندوق الاحتياطي للمؤسسة ، والذي تم إنشاؤه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
تعليمات
الخطوة 1
استخدم صندوق احتياطي لتغطية الخسائر السابقة. إنشاء صندوق احتياطي وفقًا للبند 1 من المادة 35 من القانون الاتحادي رقم 208-Fz بتاريخ 1995-12-26 "بشأن الشركات المساهمة". تتشكل قيمته سنويًا على حساب الخصومات من أرباح المؤسسة ، والتي تبقى بعد الضرائب. يتم تحديد مبلغ الخصومات لصندوق الاحتياطي بموجب ميثاق المنظمة ، ولكن ليس أقل من 5 ٪ من مبلغ صافي الربح. بالنسبة للمؤسسات التي ليست شركات ذات مسؤولية محدودة ، فإن إنشاء صندوق احتياطي ليس إجراءً إلزاميًا ، لذلك ، من الضروري الاسترشاد بالمادة 30 من القانون الاتحادي للاتحاد الروسي رقم 14-FZ بتاريخ 08.02.1998 "On Limited شركات المسؤولية ". لتعكس هذه المعاملة في المحاسبة ، من الضروري فتح حساب فرعي 84.4 "خسارة مكشوفة للسنوات السابقة". بعد ذلك ، يتم تكوين قرض عليه بالرجوع إلى الخصم من الحساب 82 "احتياطي رأس المال".
الخطوة 2
تغطية الخسائر السابقة برأس مال إضافي. يمكن تكوين رأس مال إضافي باستخدام مبالغ علاوة الأسهم ، وإعادة تقييم الأصول غير المتداولة وجزء من الأرباح المحتجزة ، والتي يتم توجيهها إلى استثمارات رأس المال. وبالتالي ، فإن تغطية خسائر السنوات السابقة يرجع إلى تكوين قرض على الحساب 84.4 وخصم 83 "رأس مال إضافي" على الحساب. أيضًا ، يمكن تخفيض رأس المال المصرح به إلى مبلغ صافي الأصول ، ويمكن استخدام الفرق لسداد الخسائر عن طريق فتح مدين على الحساب 80 "رأس المال المصرح به" مع المراسلات مع الحساب 84.4.
الخطوه 3
سداد الخسائر السابقة بمساهمات مستهدفة من المؤسسين. لا يصنف التشريع هذه الأموال على أنها دخل خاضع للضريبة إذا تم استخدامها لتغطية الخسائر. لتعكس هذه العملية ، يتم فتح ائتمان على الحساب 84.4 والخصم على الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين".
الخطوة 4
استخدم ربح السنة المالية الحالية لتغطية الخسائر من السنوات السابقة. في هذه الحالة ، هناك قاعدة أنه لا يمكن شطب أكثر من 30٪ فقط من الأرباح المحتجزة. وبالتالي ، إذا كان هذا المبلغ كافياً لتغطية الخسائر ، فسيتم فتح ائتمان على الحساب 84.4 والخصم على الحساب 84.1 "الربح المستلم".
