يجب إجراء محاسبة حسابات ضريبة الدخل في المؤسسات وفقًا لمعايير PBU 18/02. في الوقت نفسه ، هناك سمات انعكاس في محاسبة المدفوعات الزائدة لميزانية هذه الضريبة.
تعليمات
الخطوة 1
قم بإجراء المعاملات الحسابية لحساب ضريبة الدخل: - الخصم من الحساب 68 (الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل") ، دائن الحساب 51 "الحساب الجاري" - يتم تحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل إلى الميزانية ؛ - الخصم من الحساب 99 "الربح والخسارة" ، دائن الحساب 68 (الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل") - ينعكس مصروف الضريبة المشروطة.
الخطوة 2
تحديد إجمالي مبلغ الضريبة بعد نهاية فترة التقرير. في حالة المدفوعات الزائدة الناتجة ، تعكس هذا المبلغ في الحساب 09 "مطلوبات ضريبية مؤجلة". للقيام بذلك ، افتح حسابًا فرعيًا لهذا الحساب "ضريبة الأرباح الزائدة عن الميزانية".
الخطوه 3
تعكس مبلغ المدفوعات الضريبية الزائدة عن طريق إجراء الإدخال المحاسبي التالي: - الخصم من الحساب 09 (الحساب الفرعي "ضريبة الأرباح المدفوعة للميزانية") ، وائتمان الحساب 68 (الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل") - تم أخذ أصل الضريبة المؤجلة في الاعتبار في شكل مبلغ ضرائب زائدة تدفع للميزانية.
الخطوة 4
سداد أصل الضريبة المؤجلة عند تسوية مبالغ المدفوعات الزائدة مقابل المدفوعات الحالية عن طريق إجراء الإدخال: - الخصم من الحساب 68 (الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل") ، دائن الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة" - المدفوعات الزائدة للضريبة هي مأخوذ فى الإعتبار. لا تقم بتضمين المبالغ المسجلة في الحساب 09 في حساب صافي الربح (الخسارة) ، لأن المدفوعات الزائدة للميزانية لا تؤثر على تكوين النتائج المالية للأنشطة أو القاعدة الضريبية. تعكسها في الميزانية العمومية على سطر "الأصول غير المتداولة".
الخطوة الخامسة
أدخل في الملاحظة التفسيرية بند عدم تطبيق البند 11 من PBU 18/02 بشأن انعكاس مبلغ أصول الضريبة المؤجلة في بيان الدخل في حساب صافي الربح. يجب أن يتم ذلك وفقًا للفقرة 4 من المادة 13 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، والتي تنص على أن المنظمات ملزمة بالإبلاغ عن عدم تطبيق قواعد المحاسبة إذا لم تفعل ذلك تسمح لعكس حالة الملكية والنتائج المالية للنشاط بشكل موثوق.
